Interpretacja indywidualna z dnia 2 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.757.2022.1.GG

Obowiązki płatnika w związku z opodatkowaniem wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, z tytułu wypłaty komplementariuszowi miesięcznych zaliczek na poczet udziału w zysku Spółki za dany rok obrotowy oraz możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego, o przypadającą na tego komplementariusza część podatku dochodowego od osób prawnych należnego od Spółki, ustaloną zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy         o podatku dochodowym od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką komandytową z siedzibą w …. . Wnioskodawca od 1 stycznia 2021 r. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Spółka, Wnioskodawca).

Działalność Wnioskodawcy obejmuje przede wszystkim doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania.

Od dnia 1 stycznia 2021 r., zgodnie z obowiązującymi przepisami, Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Jest tym samym zobowiązana do rozliczania podatku dochodowego według zasad określonych w art. 25 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. wpłacając zaliczki miesięczne na podatek dochodowy w terminie do 20 dnia każdego miesiąca.

Zgodnie z umową Spółki, Jej wspólnicy uczestniczą w Jej zyskach i stratach w następujących proporcjach: (a) komplementariusz  – 98 %, (b) komandytariusz – 2%.

W latach poprzedzających objęcie Spółki opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych, w trakcie trwania roku, w ramach uzyskiwanego zysku oraz możliwości płynnościowych, Spółka wypłacała wspólnikom zaliczki na poczet zysku. Co istotne, Spółka w tym celu nie zaciągała żadnych zobowiązań od osób trzecich. Zaliczki były zawsze wypłacane jedynie z bieżących środków obrotowych. Począwszy od 2021 r. Spółka zaniechała wypłaty na rzecz wspólników zaliczek na poczet zysku, jednakże zamierza ponownie rozpocząć dokonywanie takich wypłat w przyszłości.