Interpretacja indywidualna z dnia 29 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.93.2022.1.KP

Wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie zastosowania ograniczeń wynikających z art. 16o i art. 16p updop.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

   - w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odniesieniu do Kosztów Pośredniego Udziałowca oraz Pozostałych Kosztów nie dojdzie do podwójnego odliczenia, a w efekcie nie znajdzie zastosowania ograniczenie, o którym mowa w art. 16o ust. 1 Ustawy o CIT?

   - w związku z zastosowaniem mechanizmu CTB w odniesieniu do Kosztów Pośredniego Udziałowca oraz Pozostałych Kosztów nie dojdzie do odliczenia bez opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 16p ust. 1 pkt 1 Ustawy o CIT, a w efekcie nie znajdzie zastosowania ograniczenie, o którym mowa w art. 16p ust. 1 Ustawy o CIT?

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Informacje ogólne.

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością prawa polskiego oraz polskim rezydentem podatkowym, a także czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie realizacji projektów budowlanych, w szczególności dotyczących budynków magazynowo-produkcyjnych oraz ich wynajmu (a także możliwego zbycia w przyszłości prowadzonej inwestycji nieruchomościowej).

Jedynym udziałowcem Wnioskodawcy (posiadającym 100% udziałów) jest spółka B sp. z o.o. („B”), która jest polskim rezydentem podatkowym.

Jedynym udziałowcem B jest C LLC z siedzibą w Stanach Zjednoczonych Ameryki („Pośredni Udziałowiec”). Pośredni Udziałowiec nie jest traktowany jako odrębny podatnik dla celów federalnego podatku dochodowego w USA (jest podmiotem pominiętym w ramach mechanizmu check-the-box, który to mechanizm został szczegółowo opisany poniżej). Zarejestrowany w USA REIT (Real Estate Investment Trust), który jest pośrednim właścicielem Pośredniego Udziałowca, jest podatnikiem podatku dochodowego w USA, a Pośredni Udziałowiec jest uznawany za część REIT’u.