Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.663.2024.1.ED
Wnioskodawca dokonał w latach 2020-2024 płatności za faktury potwierdzające dostawy towarów lub świadczenie usług dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, poprzez przelew na rachunki bankowe, które w momencie dokonania płatności nie znajdowały się w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy VAT oraz nie złożył zawiadomienia, o którym mowa w art. 117ba § 3 pkt 2 Ordynacji, a następnie w roku 2024 dokonał Ponownych Płatności tych kwot na właściwe rachunki bankowe i otrzyma zwrot Pierwotnych Płatności od Kontrahentów, może uznać, że są to koszty uzyskania przychodów bez zastosowania ograniczenia wynikającego z treści art. 15d ust.1, w momencie dokonania ponownych płatności.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie skutków podatkowych odnoszących się do płatności dokonanych przez X Sp. z o.o. na rachunki bankowe, które w momencie dokonania płatności nie znajdowały się na tzw. Białej Liście. Spółka nie złożyła stosownych zawiadomień w terminie, co wpływa na możliwość uznania tych wydatków za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, a kluczowe jest ustalenie zasad korekty kosztów podatkowych po dokonaniu ponownych, poprawnych płatności.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, wskazując, że dokonanie tzw. Ponownych Płatności, zgodnych z wymaganiami wynikającymi z art. 15d ustawy o CIT, na rachunki znajdujące się na Białej Liście lub zgłoszone do naczelnika urzędu skarbowego, uprawnia do uznania tych wydatków za koszty uzyskania przychodów. Uznano, że korekta wcześniejszych błędnych płatności eliminuje przyczynę, która pierwotnie wykluczała ich zaliczenie do kosztów podatkowych. Organ odwołał się do dominującej praktyki interpretacyjnej, potwierdzając, że taka eliminacja okoliczności stanowi podstawę do ponownego zaliczenia tychże kwot do kosztów podatkowych w momencie poprawnych płatności.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
