Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.192.2022.1.RK

Zastosowanie ograniczenia z art. 15e do przychodów oraz kosztów związanych zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i zwolnioną.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie objętym pytaniem nr 1 i nr 2 jest prawidłowe, a w zakresie objętym pytaniem nr 3 jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy:

‒koszty usług niematerialnych przekraczające ustawowe limity w brzmieniu obowiązującym Spółkę do dnia 31 lipca 2022 r. podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnych 5 latach podatkowych, wg metody FIFO;

‒ponoszone przez Spółkę, na bieżąco po 31 lipca 2022 r., koszty usług niematerialnych nie będą podlegały limitowaniu oraz nie będą uwzględnione w kalkulacji limitów na potrzeby stosowania art. 15e ustawy o CIT;

‒kalkulacja limitu określonego w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym Spółkę do dnia 31 lipca 2022 r. powinna uwzględniać przychody oraz koszty strefowe, podlegające zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania).

Spółka działa na rynku spożywczym, jako jeden z największych producentów wyrobów piekarniczych, prowadzący działalność gospodarczą w trzech zakładach produkcyjnych. Siedziba i główny zakład produkcyjny znajduje się w (…). Drugi zakład produkcyjny zlokalizowany jest w (…). Trzeci zakład produkcyjny, którego przeważająca część działalności korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy uzyskanych zezwoleń na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, znajduje się z kolei w (…). Zakład ten prowadzi działalność na terenie (…) Specjalnej Strefy Ekonomicznej (dalej: „WSSE”) na podstawie: