Interpretacja indywidualna z dnia 16 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.631.2022.2.MD

Skutki podatkowe zbycia na podstawie umowy cesji praw partycypacyjnych do lokalu mieszkalnego znajdującego się w zasobach Towarzystwa Budownictwa Społecznego a celów mieszkaniowych.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia, na podstawie umowy cesji, partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego znajdującego się w zasobach Towarzystwa Budownictwa Społecznego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 grudnia 2022 r. (data wpływu 6 grudnia 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W maju 2022 r. umową cesji odstąpiła Pani partycypację w budowie mieszkania TBS, którą nabyła Pani w 2006 r. wyłącznie na Pani cele mieszkaniowe. Mieszkanie miała Pani i zamieszkiwała 16 lat. Przy odstąpieniu tej partycypacji cesjonariusz zapłacił Pani za to, w związku z czym po odliczeniu kosztów otrzymała Pani dochód ok. 24 000 zł. W lipcu wraz z mężem w ustawowej wspólności majątkowej nabyła Pani spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za kwotę 490 000 zł. Oba lokale służyły i służą jedynie dla zaspokajaniu Pani (i Pani męża) potrzeb mieszkaniowych.

Pytania

Czy w związku z tym, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest Pani zwolniona z obowiązku podatkowego? Jeżeli nie, to w jakiej wysokości powinna go Pani zapłacić?

Pani stanowisko w sprawie

Według Pani, ulga mieszkaniowa będzie miała tutaj zastosowanie. Mieszkanie, które nabyła Pani w części (do wysokości partycypacji), było Pani i służyło Pani do zaspokojenia Pani potrzeb mieszkaniowych. Upłynął termin 5 lat do nabycia kolejnego, a w ciągu 3 lat od sprzedaży (odstąpienia partycypacji) nabyła Pani kolejne, nowe, który też służy do tego celu, tj. zaspokojeniu Pani potrzeb mieszkaniowych. Nie sprzedała Pani i nie nabywała Pani innych nieruchomości.