Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.128.2022.1.KS

Uprawnienie do odliczenia na podstawie art. 18d ustawy o CIT Kosztów B+R od podstawy opodatkowania ustalonej w związku z działalnością Oddziału w Polsce, w sytuacji, gdy Działalność B+R jest prowadzona w ramach usług świadczonych przez Oddział na rzecz centrali (WNIOSKODAWCY), a wynagrodzenie jest kalkulowane na zasadzie koszt plus marża.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy będą Państwo uprawnieni do odliczenia na podstawie art. 18d ustawy o CIT Kosztów B+R od podstawy opodatkowania ustalonej w związku z działalnością Oddziału w Polsce, w sytuacji, gdy Działalność B+R jest prowadzona w ramach usług świadczonych przez Oddział na rzecz centrali (WNIOSKODAWCY), a wynagrodzenie jest kalkulowane w sposób przedstawiony w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A (dalej jako: „Wnioskodawca”) jest przedsiębiorcą z siedzibą w Danii oraz duńskim rezydentem podatkowym podlegającym obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Danii.

Wnioskodawca prowadzi w Polsce działalność gospodarczą poprzez oddział stanowiący zagraniczny zakład w rozumieniu art. 5 Konwencji z dnia 6 grudnia 2001 r. zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. 2003 Nr 43, poz. 368; dalej określana jako: „UPO") - B spółdzielnia z ograniczoną odpowiedzialnością Oddział w Polsce (dalej określany jako: „Oddział”). Dochody Wnioskodawcy osiągane poprzez Oddział podlegają opodatkowaniu na terytorium Polski (przez co Wnioskodawca podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce dla celów ustawy o CIT).