Interpretacja indywidualna z dnia 25 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.502.2022.1.BS

Nieuznanie kar umownych za wynagrodzenie z tytułu niezwróconych opakowań zwrotnych oraz sposób dokumentowania tych kar.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 sierpnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy nieuznania kar umownych za wynagrodzenie z tytułu niezwróconych opakowań zwrotnych oraz sposobu dokumentowania tych kar.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka S.A. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest polską spółką kapitałową, posiadającą siedzibę i miejsce zarządu na terytorium Polski prowadzącą działalność gospodarczą m.in. w zakresie produkcji i dystrybucji (…). Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, zarejestrowanym także dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Spółka jest producentem i sprzedawcą towarów, które są dostarczane do Odbiorców w opakowaniach zwrotnych w postaci między innymi: palet drewnianych EURO certyfikowanych jak i plastikowych skrzyń. Obecnie Spółka zamierza wdrożyć zmiany w zawartych umowach z kontrahentami w zakresie nowych zasad dotyczących obiegu opakowań zwrotnych.

Zgodnie z przygotowywanym projektem Umowy pomiędzy Wnioskodawcą, a Odbiorcą obowiązkowe zapisy kontraktu będą określały sposób rozliczania w przypadku niezwrócenia opakowań zwrotnych. Według tych zapisów:

‒obowiązkiem Odbiorcy będzie zwrot opakowań zwrotnych w ustalonym terminie;

‒obowiązkiem Odbiorcy będzie zwrot opakowań zwrotnych w liczbie odpowiadającej liczbie wcześniej otrzymanych (po ewentualnym wspólnym uzgodnieniu z Odbiorcą dopuszczalnych ubytków transportowych podlegających utylizacji po stronie Odbiorcy, które to opakowania nie podlegałyby odszkodowaniu, oraz rozliczania opakowań zwracanych w innych terminach). Rozliczenie opakowań na zasadzie bezpośredniej wymiany w stosunku 1:1 odbywać się będzie na zasadzie odpowiedniego zapisu w zakresie rozliczenia opakowań na dokumencie wydania z magazynu WZ lub innych dokumentach własnych Odbiorcy. W przypadku gdy Odbiorca nie posiada opakowania na wymianę w stosunku 1:1 strony dokonują odpowiedniej adnotacji na dokumencie WZ (opcjonalnie na dokumencie przewozowym lub dokumencie Odbiorcy zawierającym ilość nieodebranych opakowań zwrotnych i powód braku ich zwrotu. Powyższa informacja powinna zostać potwierdzona czytelnym podpisem Odbiorcy i kierowcy dostarczającego towar ze strony Wnioskodawcy – także zewnętrznego przewoźnika świadczącego usługi transportowe na rzecz Spółki). Kierowca / przewoźnik jest zobowiązany do poinformowania o niezgodnościach odpowiedni Oddział Spółki i przekazać dokumentację w tym zakresie zgodnie ze wzorem opracowanym w procedurze obiegu dokumentów zarządzania procesami logistycznymi;