Interpretacja indywidualna z dnia 22 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.784.2022.2.MKA

Możliwość skorzystania z ulgi dla seniora.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych: stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 3 stycznia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 listopada 2022 r. (wpływ 18 listopada 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

(...)2021 r. osiągnęła Pani wiek emerytalny i ponad 40 letni staż pracy. Nie wystąpiła Pani o ustalenia prawa do emerytury. Na dzień 1 stycznia 2022 r. nie miała Pani ustalonego prawa do emerytury i nie otrzymywała Pani świadczenia wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 154. Zgodnie z zapisami ustawy i wprowadzonym zapisem w ustawie od 1 stycznia 2022 r. korzystała Pani z ulgi dla seniora. Ponieważ Pani poważnie zachorowała, postanowiła Pani przejść na emeryturę. 27 kwietnia 2022 r. złożyła Pani w zakładzie pracy – (…) wypowiedzenie umowy o pracę w związku z przejściem na emeryturę, z zachowaniem ustawowego okresu wypowiedzenia wynoszącego 3 miesiące. 31 lipca 2022 r. rozwiązała Pani umowę o pracę. W ostatnim dniu roboczym 29 lipca 2022 r. wypłacono Pani tylko bieżące wynagrodzenie ze stosunku pracy pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) i ubezpieczenie zdrowotne. W związku z korzystaniem z ulgi dla seniora, nie potrącono zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wstrzymano wypłatę nagrody jubileuszowej i odprawy emerytalnej. 1 września 2022 r. wystosowała Pani pismo do (…) o wypłatę nagrody jubileuszowej i odprawy emerytalnej. 2 września 2022 r. na Pani konto wpłynęła nagroda jubileuszowa (wraz z odsetkami) pomniejszona o potrącone składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i o potrąconą zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 17%. Otrzymała Pani także pismo, w którym przyznano Pani nagrodę. W dniu otrzymania nagrody jubileuszowej jeszcze nie wystąpiła Pani o ustalenie prawa do emerytury. Odprawa emerytalna nadal nie została Pani wypłacona, gdyż zdaniem pracodawcy, przez 3 miesiące po ustaniu zatrudnienia, tj. do 31 października 2022 r. ma Pani prawo do świadczenia rehabilitacyjnego. Okazanie decyzji ZUS o ustaleniu prawa do emerytury spowoduje wypłatę odprawy. Wniosek o emeryturę zamierza Pani złożyć w ZUS po 14 listopada 2022 r. i bezpośrednio po otrzymaniu decyzji przyznającej emeryturę zwrócić się do (…) o natychmiastową wypłatę odprawy emerytalnej. Suma otrzymanych należności ze stosunku pracy w 2022 r. przekroczy kwotę 85 528 zł.