Interpretacja indywidualna z dnia 10 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.544.2022.1.DD

Możliwość skorzystania z kosztów limitowanych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w części dotyczącej ustalenia:

- czy od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca może na podstawie art. 60 ust. 1 Ustawy Nowelizującej odliczać kwoty Kosztów Limitowanych nieodliczone w poprzednich latach podatkowych w takim zakresie i na takich zasadach, że nieodliczona kwota Kosztów Limitowanych podlega odliczeniu w każdym z kolejnych 5 lat podatkowych (licząc od roku poniesienia Kosztów Limitowanych) do wysokości limitu stanowiącego sumę kwoty 3.000.000 PLN i 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów w roku odliczenia, pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek, nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m ustawy o CIT i odsetek, przy czym Nowe Koszty poniesione w roku odliczenia nie będą pomniejszać powyższego limitu – jest prawidłowe,

- czy w sytuacji, gdy Spółka odliczy nieodliczone kwoty Kosztów Limitowanych na podstawie art. 60 ust. 1 Ustawy Nowelizującej w 2022 r. lub w jednym z kolejnych lat, a następnie już po złożeniu deklaracji CIT-8 za dany rok Wnioskodawca uzyska Uprzednie Porozumienie Cenowe, Spółka nie będzie zobowiązana do skorygowania dokonanego już odliczenia Kosztów Limitowanych w latach, za które została już złożona deklaracja CIT-8 – jest nieprawidłowe,

- czy w przypadku uzyskania Uprzedniego Porozumienia Cenowego, w stosunku do pozostałej nieodliczonej w poprzednich latach części Kosztów Limitowanych Spółka będzie mogła dokonać odliczenia w kolejnych latach, za które nie została jeszcze złożona deklaracja CIT-8, na podstawie art. 60 ust. 1 Ustawy Nowelizującej – jest nieprawidłowe.