Interpretacja indywidualna z dnia 3 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.636.2022.2.KO

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2022 r. wpłynął wniosek wspólny z 19 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, wraz z uzupełnieniem, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 15 października 2022 r. (wpływ 21 października 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowana będąca stroną postępowania:

Pani …

2) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

Pan ...

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowana będąca stroną postępowania posiada miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej również jako: „podatek PIT”). Jest również podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej również jako: „podatek VAT”). Na dzień złożenia wniosku pozostaje w związku małżeńskim. Mąż („Drugi Zainteresowany”) posiada miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku PIT. Mąż nie prowadzi odrębnego gospodarstwa rolnego, ani pozarolniczej działalności gospodarczej oraz nie jest podatnikiem podatku VAT. W czerwcu 2017 r. mąż uzyskał wpis do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki Narodowej o nr identyfikacyjnym REGON: … jako Ferma Drobiu …, ale pomimo wpisu nie rozpoczął odrębnej działalności rolniczej. Nie prowadził i nie prowadzi obecnie samodzielnej hodowli drobiu, ani nie dokonywał żadnej sprzedaży produktów rolnych, do Urzędu Skarbowego składał „zerowe” rozliczenia PIT. W małżeństwie obowiązuje ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Od lipca 2010 r. prowadzą Państwo wspólne gospodarstwo rolne (dalej również jako: „Rodzinne Gospodarstwo Rolne”) zgodnie z art. 5 ustawy z 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1362 z późn. zm.; dalej: „ustawa o kształtowaniu ustroju rolnego”), na nieruchomościach będących Państwa własnością. Na nieruchomościach znajdują się hale produkcyjne – indyczniki, przeznaczone do hodowli indyków, które są wykorzystywane dla potrzeb prowadzenia rodzinnego gospodarstwa rolnego. Łączna powierzchnia rodzinnego gospodarstwa rolnego nie jest i nie będzie większa niż 300 ha. Dla działalności prowadzona jest wyłącznie ewidencja dla potrzeb rozliczenia podatku od towarów i usług („podatek VAT”). Nie prowadzą Państwo ksiąg rachunkowych, a także ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zainteresowana będąca stroną postępowania prowadzi dodatkową działalność gospodarczą, jest wspólnikiem w spółce osobowej (do 15 lutego 2022 r. była to spółka jawna, od ww. daty nastąpiło przekształcenie w spółkę komandytową). Do 31 grudnia 2021 r. Jej dochód z tytułu uczestnictwa w spółce był opodatkowany podatkiem liniowym, co wykluczało możliwość wspólnego rozliczania się z mężem. Głównym przedmiotem działalności gospodarstwa jest hodowla indyków, jest to działalność rolnicza - na gruncie podatku PIT - klasyfikowana jako działy specjalne produkcji rolnej. Przychody netto z działalności rodzinnego gospodarstwa rolnego w 2022 r. według szacunków przekroczą - w złotych polskich - próg 2 000 000 euro. Natomiast szacują Państwo, że w 2022 r. przychody netto ze sprzedaży w ramach działów specjalnych produkcji rolnej przypadające na każde z Nich, nie przekroczą równowartości w walucie polskiej 2 000 000 euro. Będą uprawnieni do równego udziału w zyskach (tj. Zainteresowana będąca stroną postępowania oraz mąż będą uprawnieni do 1/2 udziału w zysku rodzinnego gospodarstwa rolnego). Stąd też w 2023 r. planują rozliczać podatek PIT od dochodów uzyskiwanych w ramach rodzinnego gospodarstwa rolnego z działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie decyzji naczelnika właściwego urzędu skarbowego w oparciu o normy szacunkowe. Podatnikiem podatku VAT czynnym jest tylko Zainteresowana będąca stroną postępowania. Drugi Zainteresowany, od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności w ramach gospodarstwa nie dokonał zgłoszenia rejestracyjnego na podatek VAT, zgodnie z art. 15 ust. 4 w związku z art. 96 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym wyłącznie Zainteresowana będąca stroną postępowania wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Nieruchomości, środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez Państwa w ramach prowadzonego rodzinnego gospodarstwa rolnego są wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Drugi Zainteresowany jest osobą zainteresowaną w postępowaniu o wydanie niniejszej interpretacji.