Interpretacja indywidualna z dnia 19 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.674.2022.2.MJ

Skutki podatkowe zrzeczenia się prawa dożywocia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 lipca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 30 czerwca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zrzeczenia się prawa dożywocia.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 września 2022 r. (data wpływu 12 września 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Dnia 22 grudnia 1995 r. Pani wraz z małżonkiem J. B., w drodze aktu notarialnego, zawarliście z synem T. B. umowę dożywocia, w ramach której przekazaliście synowi zabudowaną nieruchomość rolną o powierzchni ogólnej 5 ha 9440 m². W ramach umowy dożywocia Pani syn, tj. T. B., zobowiązał się do następujących, dożywotnich świadczeń na rzecz Pani i Pani małżonka J.:

‒przyjęcie Państwa w charakterze domowników,

‒zapewnienie mieszkania w pokoju od strony północnej,

‒zapewnienie korzystania z kuchni i łazienki w domu mieszkalnym,

‒po rozbudowie domu zapewnienie dwóch pokoi na parterze, wraz ze światłem i opałem,

‒zapewnienie wyżywienia, ubrania i obuwia, opieki w razie choroby,

‒urządzenie pogrzebów według przyjętych zwyczajów miejscowych.

Na skutek śmierci, w roku 2015, wygasło prawo dożywocia Pani małżonka, tj. J. B.

W wyniku śmierci T. B. własność nieruchomości, w drodze dziedziczenia, przeszła na jego małżonkę A. B. Na dzień składania niniejszego wniosku własność nieruchomości obciążonej przysługuje A. B.

Prawo Pani dożywocia wciąż pozostaje w mocy. W związku z tym właściciel nieruchomości (A. B.) jest zobowiązana do spełniania świadczeń dożywotnich na Pani rzecz.

Strony stosunku dożywocia zgodnie postanowiły rozwiązać stosunek prawny dożywocia w ten sposób, że zobowiązany zapłaci dożywotnikowi uzgodnioną kwotę pieniężną, w zamian za co dożywotnik zrzeknie się swych praw osobistych (prawa dożywocia).