Interpretacja indywidualna z dnia 14 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.82.2022.1.AP

Dotyczy rozliczania różnic kursowych w związku z zawartą umową faktoringu odwróconego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych:

‒w zakresie obowiązku rozpoznania podatkowych różnic kursowych powstałych pomiędzy fakturą zakupu otrzymaną od kontrahenta a spłatą limitu faktoringowego do instytucji finansowej – jest prawidłowe;

‒w zakresie wskazania kursów walut obowiązujących przy ustalaniu różnic kursowych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 sierpnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy rozliczania różnic kursowych w związku z zawartą umową faktoringu odwróconego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskujący tj. A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest podmiotem posiadającym osobowość prawną, dokonującym rozliczeń z tytułu podatku dochodowego zgodnie z ustawą z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskujący ma podpisaną umowę faktoringu odwróconego z dwoma podmiotami – są to instytucje bankowe.

Realizacja umowy faktoringu odwróconego wygląda następująco:

1.w momencie kiedy Wnioskujący nie posiada dostatecznej ilości środków pieniężnych niezbędnych do uregulowania swoich zobowiązań handlowych (zarówno w PLN jak i walucie obcej głównie USD oraz EUR) – Wnioskujący zleca bankowi uregulowanie danego zobowiązania;

2.bank w imieniu Wnioskującego realizuje płatność na rzecz kontrahentów w ramach przyznanego limitu finansowania; o zrealizowaniu płatności instytucja finansowa informuje Wnioskującego wskazując datę realizacji przelewu do kontrahenta;

3.Wnioskujący po 120 dniach od sfinansowania przez instytucję finansową zobowiązania zwraca tejże instytucji wartość zapłaconych zobowiązań;