Interpretacja indywidualna z dnia 28 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.295.2022.2.MR

Obliczanie proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3, z uwzględnieniem wartości usług świadczonych na rzecz kontrahentów zagranicznych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy sposobu obliczania proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3, z uwzględnieniem wartości usług świadczonych na rzecz kontrahentów zagranicznych. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 14 września 2022 r. (wpływ 14 września 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) z siedzibą oraz zarządem na terytorium Polski. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Kontrahentami Spółki są podmioty krajowe, a także zagraniczne. Spółka wskazuje, że wykonuje zarówno czynności, które są zwolnione przedmiotowo z VAT (usługi medyczne), jak i czynności opodatkowane podatkiem VAT (prowadzenie badań klinicznych).

Wnioskodawca świadczy m.in. usługi badań klinicznych na rzecz zagranicznych kontrahentów, które, jeżeli byłyby świadczone na terytorium Polski byłyby opodatkowane podatkiem VAT. Podatnik podsiada dokumenty łączące nabywane towary i usługi ze świadczonymi przez siebie usługami poza terytorium Polski.

Spółka nabywa także towary i usługi służące do działalności mieszanej, tzn. działalności, od której przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT oraz działalności, od której jej takie prawo nie przysługuje.

Wnioskodawca oblicza proporcję, o której mowa w art. 90 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) według następującego wzoru: