Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.545.2022.1.SJ

Obowiązki płatnika w związku z zawarciem polisy ubezpieczeniowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej momentu powstania przychodu i nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z zawarciem polisy. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Sp z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą m. in. w zakresie dostaw półproduktów w branży motoryzacyjnej, sprzedaży hurtowej pozostałych maszyn i urządzeń, wyrobów chemicznych, odpadów i złomu. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Spółka jako współubezpieczający wraz z dwoma innymi Spółkami będącymi podmiotami powiązanymi, tj. Y sp. z o.o. oraz Z sp. z o.o., zawarła z przedsiębiorstwem ubezpieczeniowym (dalej zwany: „Ubezpieczyciel”) umowę obejmującą polisę ubezpieczeniową w zakresie ochrony skarbowej. Polisa podzielona jest na trzy Spółki.

Wysokość sumy ubezpieczeniowej po stronie Wnioskodawcy wynosi 5 000 000 zł. Wysokość składki rocznej oraz składek dodatkowych (rozszerzenie ochrony dla byłych/odchodzących pracowników, rozszerzenie ochrony dla promotorów) kalkulowana jest na podstawie wysokości obrotu (przychodu) Spółki. Składka opłacona była w 2 ratach.

Polisa jest ubezpieczeniem grupowym, bezimiennym, o charakterze otwartym w zakresie kręgu osób objętych ubezpieczeniem (ubezpieczonych). Krąg ubezpieczonych nie jest identyfikowany na podstawie danych osobowych, warunki ubezpieczenia nie wymagają skonkretyzowania ww. ubezpieczonych. Ubezpieczający – Spółka nie jest zobowiązana do ich podania, bowiem przy szeroko określonym kręgu ubezpieczonych (poniżej wyjaśnienie) nie jest w stanie ustalić wszystkich osób Ubezpieczonych.