Interpretacja indywidualna z dnia 19 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.686.2022.1.MS2

Pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznaną Panu na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lipca 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 12 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 21 marca 2002 r. na podstawie art. 180 ustawy o SOP i decyzją nr (…) Komendanta Służby Ochrony Państwa została Panu przyznana pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego w kwocie 205.360 zł. Została Panu wypłacona w dniu 30 marca 2002 r. w kwocie 154.130 zł, pomniejszona o podatek w kwocie 51.230 zł. Otrzymanie tej pomocy wiązało się ze zrzeczeniem się prawa do lokalu służbowego. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wpisano w art. 21 ust. 1 pkt 49a, że zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Różne jest zatem nazewnictwo otrzymanej pomocy, ponieważ zwolniony jest „ekwiwalent” a według ustawy o SOP otrzymuje się „pomoc finansową w uzyskaniu lokalu mieszkalnego”.

W Pana ocenie uzyskanie tej pomocy finansowej z jednoczesnym zrzeczeniem się prawa do lokalu służbowego wypełnia definicję ekwiwalentu.

Służba Ochrony Państwa z dniem 1 lutego 2018 r. zastąpiła Biuro Ochrony Rządu. W czasach funkcjonowania BOR taka pomoc finansowa była formułowana pod pojęciem „ekwiwalentu pieniężnego” i była zwolniona z opodatkowania. Stanowisko SOP o odprowadzeniu podatku od przyznanej kwoty 205.360 zł oprócz pomniejszenia uzyskanej pomocy finansowej skutkuje przekroczeniem drugiego progu podatkowego i rozliczaniem wg stawki 32% wszelkich należności przez SOP wobec Pana.