Interpretacja indywidualna z dnia 12 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.490.2022.2.KK

Skutki podatkowe zbycia nieruchomości oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej wydatkowania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości nabytych w dziale spadku na spłatę kredytu zaciągniętego na refinansowanie zakupu działki przeznaczonej pod budowę oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 maja 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 6 sierpnia 2022 r., stanowiącym odpowiedź na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W drodze dziedziczenia ustawowego i to na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z 15 stycznia 2019 r., w udziałach wynoszących po 1/2 części, nabył Pan wraz z siostrą spadek po zmarłym w grudniu 2018 r. ojcu. Ponadto w drodze dziedziczenia ustawowego na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z 15 stycznia 2019 r., w udziałach wynoszących po 1/3 części, nabył Pan wraz z siostrą i ojcem spadek po zmarłej w kwietniu 2012 r. matce. W skład masy spadkowej wchodził lokal mieszkalny, który został nabyty w 2002 r. przez rodziców, którzy pozostawali wówczas w związku małżeńskim, w którym obowiązywał ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej, a przedmiotowego nabycia dokonali do ich majątku wspólnego na podstawie umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu, sprzedaży lokalu i prawa użytkowania wieczystego gruntu. Następnie wraz z siostrą w czerwcu 2019 r. zawarł Pan w formie aktu notarialnego umowę o dział spadku, w wyniku której cały wchodzący w skład spadku po matce udział wynoszący 2/6 części oraz cały wchodzący w skład spadku po ojcu udział wynoszący 4/6 części w przedmiotowym lokalu mieszkalnym, czyli całą nieruchomość nabył Pan. Powyższy dział spadku dokonał Pan z siostrą bez żadnych spłat, ani świadczeń wzajemnych oświadczając, że z tego tytułu nie powstają w stosunku do stron żadne roszczenia. Ponadto, wartość przedmiotowego lokalu mieszkalnego określił Pan z siostrą na kwotę 200 000 zł, która w tamtej dacie odpowiadała jej wartości rynkowej. W kwietniu 2022 r. sprzedał Pan przedmiotowy lokal mieszkalny za kwotę 330 000 zł.