Interpretacja indywidualna z dnia 21 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.343.2022.3.PZ

Dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 24 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 maja oraz pismem z 10 czerwca.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: Ustawa o PIT), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca od marca 2020 roku prowadzi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, polegającą na świadczeniu usług związanych z oprogramowaniem. Wnioskodawca rozlicza się podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ustawy o PIT). W marcu 2020 r. Wnioskodawca zawarł umowę o świadczenie usług z A. sp. z o.o. z siedzibą (…) (dalej: „A.”), w ramach której zobowiązał się do świadczenia na rzecz swojego kontrahenta usług projektowo- programistycznych, usług związanych z doradztwem w obszarze informatyki, usług związanych z zarządzaniem urządzeniami informatycznymi oraz innych usług informatycznych. A. dalej odsprzedaje usługi powiązanej spółce z siedzibą w (...) w Stanach Zjednoczonych – A., Inc (dalej: „Spółka”). W lutym 2022 r. Wnioskodawca zawarł również umowę ze Spółką na świadczenie usług programistycznych. Spółka jest organizatorem planu opcyjnego, którego celem jest motywowanie kadry menadżerskiej oraz kluczowych pracowników i współpracowników spółek z grupy kapitałowej A. (...). Celem planu opcyjnego przyciągnięcie i zatrzymanie kluczowych pracowników i współpracowników (konsultantów), motywacja ich oraz promowanie sukcesu działalności spółki oraz całej grupy kapitałowej A. Wnioskodawca dołączył do niniejszego planu opcyjnego poprzez zawarcie umowy (…) regulującej zasady tego planu. W wyniku partycypacji w planie opcyjnym Wnioskodawca w dniu 22 października 2021 r. otrzymał opcje na objęcie akcji w Spółce (…). Opcje na akcje zostały przyznane Wnioskodawcy za jego zgodą poprzez podpisanie zawiadomienia o przyznaniu opcji na akcje. W dokumencie potwierdzającym przyznanie opcji strony ustaliły ilość przyznanych Wnioskodawcy opcji na akcje, cenę za objęcie akcji oraz możliwy termin realizacji opcji. Zgodnie z zawartą umową pomiędzy Wnioskodawcą a Spółką oraz podpisanym zawiadomieniem o przyznaniu opcji, Wnioskodawca nie ma prawa zbyć otrzymanych opcji ani przekazać ich osobie trzeciej. Nikt inny niż Wnioskodawca nie może również zrealizować tych opcji na akcje. Z tytułu posiadania opcji na akcje Wnioskodawcy nie przysługują prawa akcjonariusza w Spółce. Następnie w dniu 7 stycznia 2022 r. Wnioskodawca podpisał ze Spółką umowę w wyniku, której zrealizował przyznane wcześniej opcje i dokonał wykupu akcji za wcześniej umówioną cenę. Cena ta jest niższa od ceny rynkowej, co wynika z istoty planu opcyjnego. W dalszej kolejności Wnioskodawca planuje w przyszłości sprzedać akcje, które nabył w wyniku zrealizowania planu opcyjnego. Wnioskodawca w przyszłości również planuje otrzymywać opcje na akcje od Spółki lub innego podmiotu, które dalej będzie realizował, a na koniec sprzeda. Przy czym wyeksponowane informacje/dane/warunki zawarte w niniejszym wniosku będą dotyczyć przyszłych zdarzeń związanych z otrzymaniem opcji na akcji, dalszą realizacją tych opcji i następnie sprzedażą akcji nabytych w ramach planu opcyjnego. Mając to na uwadze niniejszy wniosek dotyczy zarówno stanu faktycznego jak i zdarzenia przyszłego.