Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4017.4.2022.1.SG

czy tzw. ulga uczniowska nie podlega podziałowi proporcjonalnie na Spadkobiorców, a co za tym idzie zainteresowany nabył ją jednoosobowo, na podstawie art. 97 § 2 Ordynacji podatkowej i posiada prawo do 100% tejże ulgi (w wysokości niewykorzystanej przez Spadkodawcę) i w związku z tym może z niej skorzystać jako prawo niemajątkowe w całości, a nie w 50%.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w Ordynacji podatkowej jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2022 r. za pośrednictwem platformy e-PUAP wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy tzw. ulga uczniowska nie podlega podziałowi proporcjonalnie na Spadkobiorców, a co za tym idzie zainteresowany nabył ją jednoosobowo, na podstawie art. 97 § 2 Ordynacji podatkowej i posiada prawo do 100% tejże ulgi (w wysokości niewykorzystanej przez Spadkodawcę) i w związku z tym może z niej skorzystać jako prawo niemajątkowe w całości, a nie w 50%.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spadkodawca do xxx r. prowadził działalność gospodarczą w zakresie dot. sprzedaży sprzętu RTV, AGD, a w ostatnim okresie sprzedaży i instalacji usług i sprzętu platform cyfrowych. Spadkodawca w okresie prowadzenia działalności gospodarczej uzyskał kwalifikacje w zakresie szkoleń ucznia i uczył zawodu pracowników młodocianych. W związku z powyższym miał kilkukrotnie przyznawaną ulgę w podatku dochodowym z tytułu wyszkolenia uczniów. Z uwagi na pogarszający się stan zdrowia Spadkodawca nie był już w stanie kontynuować działalności, więc postanowił, że powyższa działalność będzie kontynuowana przez syna - jednego ze Spadkobierców na jego rachunek. Drugi Spadkobierca przebywa na emigracji od r., stąd z oczywistych względów nie był zainteresowany kontynuowaniem działalności. Dla zapewnienia płynności i kontynuacji działalności po Spadkodawcy, Spadkobierca rozpoczął działalność gospodarczą w dniu xxx r. Nakładający się okres kilkunastu dni był konieczny do podpisania niezbędnych umów dystrybutorskich platform cyfrowych w celu nadania autoryzacji platform cyfrowych na osobę Spadkobiercy, jak również ułatwił cesję innych umów jak np. media. Działalność była dalej kontynuowana w tym samym zakresie i pod tym samym adresem. Spadkodawca po zakończeniu działalności nie wykorzystał w pełni przysługującej mu ulgi w okresie prowadzenia działalności i przejścia na emeryturę, ze względu na wysokość przyznanych ulg oraz należnego do zapłaty podatku dochodowego. Po przejściu na emeryturę Spadkodawca składał roczne deklaracje podatkowe wraz z mężem, oraz jako wdowa samotnie po jego śmierci. W momencie śmierci pozostała kwota ulgi wynosiła xxx zł. W dniu xxx r. Spadkodawca zmarł. Spadek po zmarłym ustawowo należy do jego dwójki dzieci po 50%.