Interpretacja indywidualna z dnia 16 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.72.2022.2.ŚS

prawnych w zakresie ustalenia, czy prawidłowe jest postępowanie Wnioskodawcy, zgodnie z którym przychód podatkowy z tytułu świadczenia usług rozpoznaje zawsze w momencie zgodnego podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego częściowego wykonania prac lub końcowego wykonania prac.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2022 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy prawidłowe jest postępowanie Wnioskodawcy, zgodnie z którym przychód podatkowy z tytułu świadczenia usług rozpoznaje zawsze w momencie zgodnego podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego częściowego wykonania prac lub końcowego wykonania prac. Wniosek został uzupełniony pismem z 16 marca 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Stan faktyczny (istniejący)

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, polegającą w zdecydowanej większości na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Firma jest czynnym podatnikiem podatku VAT.

W dniu xxx roku Wnioskodawca działając jako partner konsorcjum zawarł umowę w przedmiocie rozwoju i utrzymania komponentów SISC („Umowa”). Przedmiot Umowy winien być realizowany w ramach 5 (pięciu) Etapów i 9 (dziewięciu) Okresów Rozliczeniowych, przy czym, zgodnie z postanowieniami Umowy dokonanie odbioru:

1) Etapu „polega na końcowej weryfikacji przez Zamawiającego wykonania przez Wykonawcę wszystkich obowiązków wynikających z Umowy w Etapie, którego dotyczy” (§ 5 ust 16) i „zostanie potwierdzone Protokołem Odbioru Etapu podpisanym po stronie Zamawiającego i Wykonawcy” z zastrzeżeniem, iż Protokół Odbioru Etapu sporządza i podpisuje jako pierwszy przedstawiciel Wykonawcy, po zrealizowaniu wszystkich zadań przypisanych do tego Etapu (§ 5 ust 18). Podkreślenia wymaga fakt, iż nie jest możliwe dokonanie odbioru Etapu bez uzyskania kompletu podpisanych przez Zamawiającego Protokołach Odbioru.