Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.18.2022.2.MZA

Ustalenie, czy momentu rozpoznania kosztu podatkowego wynikającego z kosztu własnego sprzedanych wyrobów gotowych oraz momentu rozpoznania przychodu podatkowego za świadczone usługi udostępniania Platformy oraz przychodu z tytułu pośrednictwa płatności oraz zastosowania odpowiedniego kursu przeliczenia waluty obcej.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części nieprawidłowe a w części prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. ustalenia:

- momentu rozpoznania kosztu podatkowego wynikającego z kosztu własnego sprzedanych wyrobów gotowych,

- momentu rozpoznania przychodu podatkowego za świadczone usługi udostępniania Platformy oraz przychodu z tytułu pośrednictwa płatności oraz zastosowania odpowiedniego kursu przeliczenia waluty obcej.

Uzupełnili go Państwo 11 kwietnia 2022 r. w odpowiedzi na wezwanie z 29 marca 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) ma siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT na terenie Polski. Wnioskodawca jest właścicielem i twórcą portalu Y.com (dalej: „Platforma”).

Platforma jest portalem internetowym typu e-commerce, zawierającym specjalistyczne rozwiązania programistyczne służące do (...). Projekty (...).

Za pomocą Platformy twórca:

(...)

Platforma zapewnia ponadto narzędzia informatyczne wspierające twórcę (...).

W pierwszych latach działalności Wnioskodawca ponosił koszty związane bezpośrednio z tworzeniem Platformy. Z uwagi jednakże na fakt, że Platforma była niekompletna a jej funkcjonalność znacznie ograniczona, Wnioskodawca nie otrzymywał przychodów. Kierując się zasadami ostrożności oraz współmierności przychodów i kosztów, Wnioskodawca podjął decyzję o podejściu do księgowania kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem Platformy zgodnie z art. 34 ust. 3 ustawy o rachunkowości. Koszty bezpośrednio związane z tworzeniem Platformy rozpoznawane są jako wyroby gotowe. W momencie rozpoznawania przychodów ze sprzedaży, Wnioskodawca rozpoznaje koszt własny sprzedanych wyrobów gotowych, który jest kosztem podatkowym Wnioskodawcy. Koszt własny sprzedanych wyrobów nie zawiera kosztów innych, niż koszty bezpośrednio związane z tworzeniem Platformy. Główną częścią składową kosztów bezpośrednich związanych z tworzeniem Platformy są koszty usług programistycznych. Poza kosztami bezpośrednimi, Wnioskodawca ponosi także koszty pośrednie - głównie koszty wynajmu lokalu, koszty zarządu, koszty marketingowe oraz niektóre koszty związane z infrastrukturą techniczną.