Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.16.2021.12.ASZ

Nabycie udziałów w spółdzielni

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani:

1)ponownie rozpatruję sprawę Pani wniosku z 9 stycznia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…) z 4 listopada 2021 r. sygn. akt (…); i

2)stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 stycznia 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 9 stycznia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia udziałów w spółdzielni.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

S.H. był członkiem spółdzielni (…) i posiadał w niej 5 udziałów po (...) zł. S.H. na podstawie art. 16 ust. 3 Prawa spółdzielczego złożył pisemne oświadczenie wskazując, iż w razie jego śmierci Spółdzielnia obowiązana jest wypłacić jego udziały po 1/2 części żonie M.H. i córce (Wnioskodawczyni).

S.H. zmarł w dniu (...) 2020 r. Spadek po nim nabyły w udziałach po 1/3 żona M.H. oraz córki: A.B. i Wnioskodawczyni, co stwierdzono notarialnym aktem poświadczenia dziedziczenia. Wszyscy spadkobiercy wspólnie zadecydowali o przejęciu udziałów w spółdzielni przez Wnioskodawczynię. Ustanowili ją też pełnomocnikiem spadkobierców do spraw spółdzielczych. Wnioskodawczyni wniosła o przyjęcie jej w poczet członków Spółdzielni pismem z dnia 15 września 2020 r. Złożyła też deklarację członkowską, deklarując 5 udziałów. Decyzją z dnia 2 grudnia 2020 r. Spółdzielnia odmówiła jej przyjęcia w poczet jej członków, wskazując, że S.H. złożył dyspozycję wypłaty jego udziałów po 1/2 części na rzecz M.H. i Wnioskodawczyni. W ocenie Spółdzielni, stanowi to przeszkodę dla przyjęcia Wnioskodawczyni w poczet jej członków. W dniu 14 grudnia 2020 r. Spółdzielnia wypłaciła Wnioskodawczyni i M.H. równowartość po 2,5 udziału S.H. potrącając 19% podatku dochodowego. Wypłata nastąpiła bez wniosku o wypłatę i pomimo wyraźnego sprzeciwu Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni deklaruje zwrot otrzymanej kwoty. Wnioskodawczyni wystąpiła do Sądu Okręgowego o zobowiązanie (…) do złożenia oświadczenia woli w przedmiocie przyjęcia Wnioskodawczyni w poczet członków Spółdzielni. Postępowanie sądowe jest w toku.