Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.122.2022.1.MG

Dotyczy kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji spółki akcyjnej powstałej z przekształcenia spółki z o.o., której udziały nabyte zostały w drodze darowizny.

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji spółki akcyjnej lub prostej spółki akcyjnej, powstałej z przekształcenia spółki z o.o., której udziały nabyte zostały  w drodze darowizny.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym.

Wnioskodawczyni jest udziałowcem spółki (...) Sp. z o.o., posiadającym w niej około 25% udziałów. W przeszłości udziałowcem tej spółki, posiadającym w niej 50% udziałów, był ojciec Wnioskodawczyni. W 2019 r. ojciec Wnioskodawczyni na podstawie umowy darowizny darował swoim dzieciom (a więc Wnioskodawczyni i Jej bratu) wszystkie swoje udziały w spółce. W wyniku tej darowizny, ojciec Wnioskodawczyni przestał być udziałowcem (...) Sp. z o.o., a udziałowcami tej spółki stały się jego dzieci.

(...) Sp. z o.o. została założona jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i od początku swojego istnienia (data wpisu do Rejestru Przedsiębiorców KRS to 27 grudnia 2001 r.) działała w tej samej formie prawnej, a więc jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Obecnie rozważana jest zmiana formy prawnej spółki z o.o. na spółkę akcyjną lub Prostą Spółkę Akcyjną.

W wyniku przekształcenia zachowana zostanie ekwiwalentność wartości udziałów posiadanych przez udziałowców w spółce z o.o. z wartością udziałów w spółce przekształconej, tzn. żaden ze wspólników nie będzie posiadał w spółce przekształconej udziału większego niż posiada obecnie w spółce z o.o., a wartość majątku spółki przekształconej będzie odpowiadała wartości majątku spółki z o.o. W rezultacie, wartość rynkowa udziałów posiadanych przez każdego ze wspólników w spółce z o.o. będzie odpowiadała wartości rynkowej akcji objętych przez wspólników w spółce przekształconej. W toku przekształcenia nie dojdzie zatem do wniesienia przez wspólników nowych wkładów, jak również zachowana zostanie wielkość udziałów przysługująca poszczególnym wspólnikom.