Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.2.2022.1.AN

Czy opisane w stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym), udokumentowane rachunkami technicznymi kwoty korekt dotyczące wykazanych we wcześniejszych okresach rozliczeniowych przychodów i kosztów uzyskania przychodów, Spółka powinna ująć w momencie otrzymania rachunku technicznego, zgodnie z art. 12 ust. 3j i art. 15 ust. 4i updop.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 grudnia 2021 r., o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy opisane w stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym), udokumentowane rachunkami technicznymi kwoty korekt dotyczące wykazanych we wcześniejszych okresach rozliczeniowych przychodów i kosztów uzyskania przychodów, Spółka powinna ująć w momencie otrzymania rachunku technicznego, zgodnie z art. 12 ust. 3j i art. 15 ust. 4i updop.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi działalność reasekuracyjną na podstawie ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2021 r., poz. 1130).

W ramach prowadzonej działalności Spółka zawiera umowy reasekuracji czynnej, tj. umowy, w których występuje jako reasekurator, przejmując ryzyko zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego od polskiego lub zagranicznego zakładu ubezpieczeń lub innego zakładu reasekuracji, tj. reasekurowanego (dalej: „Reasekurowany”).

Z tytułu świadczonych usług reasekuracji, w zamian za przejęcie od Reasekurowanego ryzyka zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, Spółce należne jest wynagrodzenie w postaci składki reasekuracyjnej (dalej: Należna Spółce Składka Reasekuracyjna stanowi określony w umowie reasekuracji lub wynikający z wielkości cesji ryzyka do umowy procent składki ubezpieczeniowej (przy reasekuracji zakładu ubezpieczeń) lub składki reasekuracyjnej (przy reasekuracji innego zakładu reasekuracji (dalej łącznie: należnej Reasekurowanemu od jego klienta z tytułu ochrony portfela wskazanej w umowie reasekuracji grupy ryzyk (tj. dla zakładu ubezpieczeń - ubezpieczającego, a dla zakładu reasekuracji - zakładu ubezpieczeń). Umowy reasekuracji przewidujące taki sposób kalkulacji Składki Reasekuracyjnej określane są jako tzw. umowy reasekuracji obligatoryjnej proporcjonalnej. Przedmiotem niniejszego wniosku są wyłącznie umowy reasekuracji obligatoryjnej proporcjonalnej.