Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.907.2021.2.JSZ

Prawo do dokonania korekty rozliczeń VAT w związku z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 grudnia 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do dokonania przez Państwa korekty rozliczeń VAT w związku z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 lutego 2022 r. (wpływ 1 marca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

.... Sp. z o.o. [dalej: ....., Spółka lub Wnioskodawca] jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług [dalej: VAT], prowadzącym działalność gospodarczą zasadniczo w zakresie sprzedaży detalicznej towarów, takich jak prezenty/upominki (również personalizowane) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Spółka, w jej obecnym kształcie, powstała na skutek przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej pod firmą ... [dalej: JDG]. Przekształcenie miało miejsce 24 czerwca 2021 r. Spółka jest następcą prawnym JDG, a zakres wykonywanej przez nią działalności jest zasadniczo zbieżny z zakresem działalności JDG.

Przed przekształceniem, JDG dokonywała sprzedaży wysyłkowej towarów (np. spersonalizowanych kubków lub kalendarzy) z terytorium kraju do Niemiec. Początkowo, wartość sprzedaży wysyłkowej nie przekraczała wartości sprzedaży powodującej zmianę miejsca opodatkowania (świadczenia) i obowiązku rejestracji w Niemczech. W rezultacie, sprzedaż ta była opodatkowana VAT w Polsce zgodnie z art. 23 ust. 2 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2021 r. W związku z tym, z tytułu sprzedaży wysyłkowej do Niemiec, JDG wykazywała oraz wpłacała podatek należny na konto właściwego dla JDG urzędu skarbowego.