Interpretacja indywidualna z dnia 2 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.659.2021.1.DP

Skutki podatkowe przejęcia długu.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 grudnia 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący skutków podatkowych przejęcia długu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka Akcyjna (dalej: „Wnioskodawca”) jest spółką dominującą w Grupie XYZ działającej w branży (…), w której funkcjonuje również A sp. z o.o. (dalej: „A sp. z o.o.”) i jest jedynym udziałowcem A Sp. z o.o.

Wniosek dotyczy rozważanej transakcji przejęcia długu z tytułu emisji obligacji („Transakcja”), jaka ma być dokonana pomiędzy A sp. z o.o. i Wnioskodawcą.

W 2019 r. miało miejsce połączenie A sp. z o.o. (jako spółką przejmującą) z inną spółką zależną Wnioskodawcy, tj. spółką XYZ AB (spółka przejmowana; dalej jako: „XYZ AB”) z siedzibą w Szwecji, szwedzkim rezydentem podatkowym.

XYZ AB prowadziło działalność polegającą na udzielaniu pożyczek wewnątrzgrupowych i emisji obligacji zewnętrznych (tzw. NSV czyli obligacje imienne, dalej jako: „Obligacje NSV”). W przeszłości, XYZ AB:

-dokonała emisji Obligacji NSV (w walucie EUR), które zostały objęte przez podmioty niepowiązane z XYZ AB głównie mające siedzibę w Niemczech;

-udzieliła w grudniu 2014 r. na rzecz Wnioskodawcy oprocentowanej pożyczki w wysokości 166.572.000 EUR.

XYZ AB prowadziło swoje księgi w Szwecji w walucie EUR (waluta funkcjonalna).

Połączenie A Sp. z .o.o. z XYZ AB nastąpiło w sposób przewidziany w art. 492 § 1 pkt 1 w zw. z art. 516 i nast. KSH, tj. poprzez przeniesienie całego majątku XYZ AB, jako spółki przejmowanej, na A Sp. z .o.o. jako spółkę przejmującą (transgraniczne łączenie się przez przejęcie). Z dniem połączenia (tj. wpisu połączenia do KRS) A Sp. z .o.o. wstąpiła zatem we wszystkie prawa i obowiązki XYZ AB (tzw. sukcesja uniwersalna). Tym samym na A Sp. z .o.o. przeszły wszelkie wierzytelności z tytułu udzielonej pożyczki dla Wnioskodawcy oraz zobowiązania z tytułu emisji Obligacji NSV.