Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1096.2021.2.ISL

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 listopada 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 17 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy jednorazowej amortyzacji środka trwałego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 stycznia 2022 r. (wpływ 17 stycznia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą od 1 czerwca 2019 r. jest osobą fizyczną, która posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Od 1 stycznia 2021 r. dochody, które osiąga z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowuje podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, tzn. według skali podatkowej. W trakcie 2021 r. Wnioskodawca zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT. Wnioskodawca świadczy usługi sklasyfikowane pod kodem PKD 43.21, tzn. wykonuje instalacje elektryczne, które w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ewidencjonowane są przez Niego w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 7. W ramach prowadzonej działalności podatnik wyjeżdża również za granicę świadczyć swoje usługi dla kontrahentów unijnych widniejących w bazie ... Wnioskodawca w 2021 r. wystąpił z wnioskiem o udzielenie Mu tzw. pożyczki rozwojowej na rozwój prowadzonej przez Niego działalności, przy czym owa pożyczka jest w pełni zwrotna do podmiotu, który ją udzielił. Wnioskodawca otrzymaną pożyczkę rozwojową w pełni przeznaczył na rozwinięcie własnej działalności gospodarczej, a mianowicie na zakup samochodu, który jest środkiem trwałym w firmie, koszty związane z reklamą firmy, które to wydatki nie przekroczyły kwoty 1 000 zł, zakup wózka widłowego, który to wózek stanowi wyposażenie firmy ponieważ jego wartość początkowa nie przekracza kwoty 10 000 zł, zakup formy wtryskowej, która ma służyć do produkcji wyrobów gotowych, które podatnik zamierza sprzedawać innym podmiotom gospodarczym. Wspomniana forma wtryskowa jest to maszyna do przetwórstwa tworzyw sztucznych. W tym przypadku założona została na wtryskarkę forma wtryskowa wykonana na specjalne zamówienie do uchwytów elektrycznych opatentowanych przez Wnioskodawcę. Rozdrobniony granulat jest wsypywany do wtryskarki, gdzie po podgrzaniu do określonej temperatury zostaje transportowany do formy wtrysku. We wspomnianej formie podczas procesu studzenia powstaje gotowy produkt, którym jest uchwyt odpinany do przewodów elektrycznych. Do maszyny jest podłączony układ chłodzenia (zbiornik na chłodziwo oraz pompa hydrauliczna). Sama wtryskarka bez formy jest nieużyteczna. Do wtryskarki można zainstalować każdy rodzaj formy- ograniczeniem jest tylko wymiar formy maksymalny jaki może być użyty do tego konkretnego modelu wtryskarki. Wnioskodawca ze wspomnianej pożyczki rozwojowej poniósł również nakłady na dostosowanie nieruchomości, na której będzie się odbywać cały proces produkcyjny. Wspomniana nieruchomość, którą podatnik przystosował do celów produkcyjnych jest to nieruchomość użyczona nieodpłatnie przez współmałżonkę Wnioskodawcy, która to nieruchomość jest jej własnością. Koszty, które Wnioskodawca poniósł, a które były sfinansowane wspomnianą pożyczką podlegają odpisom amortyzacyjnym w związku z inwestycją w obcym środku trwałym, nienależącym do Wnioskodawcy. W związku z rozwojem działalności gospodarczej i poszerzeniem jej zakresu również o produkcję wyrobów gotowych, które następnie będą odsprzedawane innym podmiotom gospodarczym, Wnioskodawca uważa, że mógłby skorzystać, zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla małych podatników w ramach pomocy de minimis, czyli do wysokości 50 000 euro w przeliczeniu na PLN w danym roku podatkowym. Wartość początkowa wszystkich nakładów poniesionych przez Wnioskodawcę celem dostosowania wtryskarki tzn. zakup wtryskarki, jej transport, zakup formy wtryskowej, jak również innych drobnych nakładów mających na celu dostosowanie środka trwałego do celów produkcyjnych jest to koszt nieprzekraczający kwoty 75 000 zł. netto. Wspomniana wtryskarka, o której mowa gdyby nie została zamortyzowana jednorazowo w ramach pomocy de minimis, z której mogą skorzystać mali podatnicy, których przychód za zeszły rok podatkowy nie przekroczył kwoty 2 000 000 euro w przeliczeniu na PLN, byłaby zamortyzowana zgodnie z Polską Klasyfikacją Środków Trwałych stawką amortyzacyjną wynoszącą 14% w skali roku zgodnie z KŚT 503.