Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.926.2021.3.MG

Czy w związku z uczestnictwem w Planie, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód podlegający opodatkowaniu, z wyłączeniem dywidend, powstanie po stronie Wnioskodawcy w momencie sprzedaży nabytych przez Wnioskodawcę w ramach Planu akcji Spółki amerykańskiej, a nie na żadnym wcześniejszym etapie? 2. Czy przychód powstały w związku ze sprzedażą akcji objętych w ramach Planu należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT i tym samym opodatkować stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT? 3. Czy wydatki na nabycie akcji Spółki amerykańskiej w ramach Planu, które zostały poniesione w momencie wykupu akcji oraz koszty prowizji dla brokera, stanowić będą koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT?

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·    nieprawidłowe w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztów prowizji dla brokera obsługującego transakcję sprzedaży,

·    prawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 października 2021 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w planie motywacyjnym.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 grudnia 2021 r. (data wpływu 23 grudnia 2021 r.) oraz pismem z 28 stycznia 2022 r. (data wpływu 3 lutego 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

M.M. (dalej: Wnioskodawca) od dnia 6 kwietnia 2021 r. mieszka w Polsce z zamiarem stałego pobytu. Na moment składania niniejszego wniosku jest zatem polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przed tym dniem Wnioskodawca na stałe zamieszkiwał w Wielkiej Brytanii, jednak przeprowadził się do Polski z zamiarem stałego pobytu i tutaj też przeniósł centrum interesów życiowych. Obecnie Wnioskodawca prowadzi w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem jego działalności jest działalność związana z oprogramowaniem oraz doradztwo w zakresie informatyki. Zakres prowadzonej działalności gospodarczej nie obejmuje natomiast odpłatnego zbywania udziałów, akcji, papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych ani realizacji praw z nich wynikających.