Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.853.2021.3.ACZ

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego (dwa działy spadku - nabycie ponad udział)

Interpretacja indywidualna  – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, w części dotyczącej braku obowiązku opodatkowania udziału nabytego w spadku po mamie i zastosowania w tej części art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe, natomiast w części dotyczącej braku obowiązku opodatkowania udziału nabytego w wyniku częściowego działu spadku i zastosowania w tej części art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 sierpnia 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 11 sierpnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi  25 listopada 2021 r. i 23 grudnia 2021 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 3 września 2019 r. zmarła mama Wnioskodawczyni, G.M..  W momencie śmierci pozostawała w związku małżeńskim z A.K..

W dniu 19 września 2019 r. w kancelarii notarialnej w …  (Repertorium A Nr …) podpisano protokół przyjęcia oświadczenia o przyjęciu spadku wprost. Zgodnie z protokołem dziedziczenia z dnia 19 września 2019 r., Repertorium A Nr …, w skład spadku po zmarłej wchodziło m.in. mieszkanie własnościowe położone w … przy ul. …, o powierzchni 74,92 m², Kw nr …, Sądu … w …, … Wydział Ksiąg Wieczystych, o szacunkowej wartości 100 000 zł.

W dniu 20 września 2019 r. zawarto pomiędzy K.G. a A.M. umowę o częściowy dział spadku, zgodnie z którą wszystkie pozostałe (oprócz mieszkania) składniki majątku (wartość około 420 000 zł) przypadają A.M., natomiast mieszkanie w całości K.G.. G.M. była właścicielką lokalu od około 10 lat przed śmiercią.