Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.846.2021.1.ALN

prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących opłaty ustalone przez strony Umowy Leasingu 2

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących opłaty ustalone przez strony Umowy Leasingu 2 oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością której głównym przedmiotem działalności jest sprzedaż hurtowa żywych zwierząt (PKD 46.23.Z). Do transportu zwierząt niezbędny jest ciągnik siodłowy oraz naczepa.

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W dniu 30 maja 2018 r. Spółka zawarła umowę leasingu operacyjnego z (…) Sp. z o.o. na nowy ciągnik siodłowy (...) (dalej: „Umowa leasingu 1”). Podstawowy okres umowy leasingu wynosił 36 miesięcy. Cena wykupu po zakończeniu umowy leasingu określona w umowie wyniosła 70.000 zł netto.

Zawarta umowa leasingu 1 spełniała kryteria z art. 17b ust. 1 u.p.d.o.p. Przedmiotem powyższej umowy leasingowej jest ciągnik siodłowy (KŚT 746), którego normatywny okres amortyzacji podatkowej, zgodnie z Wykazem stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik do ustawy o CIT - wynosi 87 miesięcy. Podstawowy okres umowy leasingu zgodnie z umową wynosił 36 miesięcy (tzn. okres, który odpowiada co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji). Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy Wnioskodawca miał możliwość wykupienia przedmiotu leasingu za ustaloną wcześniej wartość wykupu, określoną w umowie leasingu i z tego prawa skorzystał.