Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.184.2021.4.BD

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości (lokalu mieszkalnego) obciążonej hipoteką

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że stanowisko zajęte we wniosku wspólnym w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

-w części dotyczącej obowiązku złożenia zeznania podatkowego – jest nieprawidłowe,

-w pozostałej części – jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

7 października 2021 r. wpłynął wniosek wspólny z 1 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości (lokalu mieszkalnego) obciążonej hipoteką. 16 grudnia 2021 r. wystosowane zostało wezwanie, znak : (...), w którym poproszono m.in. o wniesienie dodatkowej opłaty.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowana będąca stroną postępowania:

Pani J.

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

Pan M.

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowana będąca stroną postępowania (...) 2019 r. na podstawie aktu notarialnego, Repertorium A, nr: (…) nabyła wraz z partnerem – Zainteresowanym niebędącym stroną postępowania (byłym mężem – rozwód orzeczony w 2017 r., osoba należąca do III grupy podatkowej) po 1/2 części lokalu mieszkalnego za łączną cenę (...) zł. Powyższy lokal o powierzchni (...) m objęty jest księgą wieczystą (…) Sądu Rejonowego. Przedmiotowy lokal mieszkalny został nabyty przez Zainteresowanych będących stanu wolnego; Zainteresowani nadal pozostają w stanie wolnym. Tytułem zakupu ww. nieruchomości Zainteresowana będąca stroną postępowania zapłaciła kwotę (...) zł, stanowiącą 20% wartości nieruchomości mieszkania z własnych środków, na pozostałą cenę nabycia wraz z partnerem zawarli (...) 2019 r. umowę kredytu hipotecznego. Pozostała kwota do zapłaty, tj. (...) zł pochodziła z udzielonego im przez bank kredytu w wysokości (...) zł przeznaczonego na nabycie ww. lokalu mieszkalnego. Okres spłaty wynosi 25 lat. Zabezpieczeniem wierzytelności banku jest hipoteka umowna do kwoty (...) zł z tytułu umowy, tj. spłaty należności głównej z tytułu kredytu, odsetek w postaci: umownych odsetek od wykorzystanego kredytu, umownych odsetek od niespłaconego w terminie zadłużenia z tytułu należności głównej lub zadłużenia odsetkowego, prowizji i opłat wynikających z umowy kredytu, przyznanych kosztów postępowania, świadczeń ubocznych w postaci roszczeń o naprawienie szkód wynikających z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązań wynikających z czynności bankowej udzielenia kredytu lub czynności bankowej zabezpieczenia spłaty tego kredytu.