Interpretacja indywidualna z dnia 21 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.189.2021.1.BB

Od daty uzyskania potwierdzenia z Funduszu, że przypadło Panu 5% jednostek uczestnictwa w Funduszu – w świetle art. 4a ust. 1 w związku z art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn – należało liczyć termin 6 miesięcy na złożenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenia SD-Z2.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe w części dotyczącej podleganiu opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i nieprawidłowe w części dotyczącej zwolnienia z zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 października 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 21 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy nabycia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego na podstawie dyspozycji uczestnika tego funduszu. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest obywatelem polskim i ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. W 2018 roku zmarł brat Wnioskodawcy, który na stałe mieszkał w Stanach Zjednoczonych. Brat Wnioskodawcy w chwili swojej śmierci posiadał jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym z siedzibą w Stanach Zjednoczonych (tzw. Mutual Funds) - dalej: „Fundusz”. W 2019 roku Wnioskodawca dowiedział się od rodziny mieszkającej w Stanach Zjednoczonych, że jego brat za swojego życia złożył w Funduszu dyspozycję na wypadek śmierci (ang. Transfer on Death Plan), na podstawie której część środków zgromadzonych w Funduszu miała przypaść Wnioskodawcy. Amerykańskie regulacje prawne dotyczące funduszy inwestycyjnych - podobnie jak przepisy polskiej ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi przewidują, że świadczenia uzyskane od funduszu inwestycyjnego przez osobę wskazaną przez uczestnika funduszu w dyspozycji na wypadek śmierci nie wchodzą w skład spadku po zmarłym uczestniku.