Interpretacja indywidualna z dnia 16 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.434.2021.2.ANK

Czy w dacie decyzji organu postępowania egzekucyjnego czy w dacie uznania przez wierzyciela nieściągalności wierzytelności i spisania z ksiąg.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 września 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia w którym okresie podatkowym, należy uznać spisanie wierzytelności jako koszt podatkowy, czy w dacie decyzji organu postępowania egzekucyjnego czy w dacie uznania przez wierzyciela nieściągalności wierzytelności i spisania z ksiąg. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem 22 listopada 2021 r. (wpływ 29 listopada 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podstawowym rodzajem działalności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest (…).

Spółka posiada nieuregulowane wierzytelności z tytułu wystawionych faktur sprzedaży na które rachunkowo zobligowana jest tworzyć odpisy aktualizujące, które nie traktuje jako odpis podatkowy w oparciu o art. 16 ust. 1 pkt 26a. Spółka chce skorzystać z art. 16 ust. 1 pkt 25 i uznać jako koszt podatkowy nieuregulowane wierzytelności w momencie spisana jako nieściągalne w oparciu o postanowienie o nieściągalności art. 824 par. 1 pkt 3 wydanego przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego/komornik a uznanym przez wierzyciela jako odpowiadający stanowi faktycznemu. Zdarza się, że komórka windykacyjna spółki podejmuje dalsze działania w celu ściągnięcia należności pomimo posiadania od komornika postanowienia o umorzeniu postępowania egzekucyjnego na podstawie art. 824 par. 1 pkt 3 k.p.c. W związku z czym uznanie nieściągalności wierzytelności przez wierzyciela jako odpowiadający stanowi faktycznemu jest w innym okresie podatkowym niż decyzja komornika. Wszystkie wierzytelności zostały skierowane do komornika i nie uległy przedawnieniu. W uzupełnieniu wniosku Spółka wskazała, że: