Interpretacja indywidualna z dnia 2 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.847.2021.2.KO

ustalenie wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku i działu spadku oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej tych środków

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 września 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 3 września 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 19 listopada 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 19 listopada 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku i działu spadku oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej tych środków – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 września 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku i działu spadku oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej tych środków, uzupełniony na wezwanie Organu pismem z dnia 19 listopada 2021 r., które wpłynęło za pośrednictwem platformy ePUAP w dniu 19 listopada 2021 r.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 8 listopada 2020 r. zmarła X (matka Wnioskodawcy). W dniu 22 grudnia 2020 r. został sporządzony przez notariusza akt poświadczenia dziedziczenia (dalej: APD) i w tym samym dniu został on zarejestrowany w rejestrze spadkowym. Spadkobiercami po zmarłej jest troje jej pełnoletnich dzieci oraz mąż zmarłej. Zmarła i jej małżonek pozostawali w ustroju małżeńskiej wspólności majątkowej. W momencie śmierci zmarłej, przestał istnieć ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Cały majątek zmarłej wchodził w skład majątku wspólnego małżeńskiego, w związku z tym ½ udziału w majątku spadkodawcy przypada małżonkowi zmarłej z tytułu ustania w momencie śmierci zmarłej małżeńskiej wspólności majątkowej. Na podstawie APD, spadkobiorcy, w tym Wnioskodawca nabyli udziały w wysokości ¼ w spadku (masie spadkowej) po zmarłej. Spadkobiercy nabyli zatem udziały w wysokościach wynoszących po 1/8 w majątku zmarłej. Wnioskodawca zgłosił nabycie udziału w masie spadkowej w urzędzie skarbowym na formularzu SD-Z2. Wnioskodawca złożył następnie wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego, że nabycie udziału w masie spadkowej po zmarłej jest zwolnione od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Urząd Skarbowy wydał zaświadczenie potwierdzające, że nabycie spadku jest zwolnione od opodatkowania podatkiem od podatku od spadków i darowizn. Obecnie spadkobiercy zamierzają dokonać działu spadku i zniesienia współwłasności majątku (masy spadkowej). W skład masy spadkowej wchodzą m.in. udziały w spółkach, nieruchomości niezabudowane, odrębna własność lokali mieszkalnych zlokalizowanych w jednym budynku mieszkalnym, udział we współwłasności lokali użytkowych zlokalizowanych w jednym budynku, środki pieniężne. W ramach podziału majątku wchodzącego w skład masy spadkowej, Wnioskodawcy zostanie przyznane 100% prawa własności co najmniej 2 lokali mieszkalnych, stanowiących odrębne nieruchomości (z 19 lokali mieszkalnych wchodzących w skład spadku) a także udział we współwłasności co najmniej jednego lokalu niemieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość (drugim współwłaścicielem będą osoby spoza rodziny Wnioskodawcy). Wnioskodawca po nabyciu lokali będzie uzyskiwał przychody z najmu lokali mieszkalnych oraz udziałów w lokalach niemieszkalnych. Lokale mieszkalne i niemieszkalne znajdują się w tym samym budynku. Celem działu spadku i zniesienia współwłasności lokali pomiędzy spadkobiercami jest to, aby spadkobiercy posiadali samodzielnie (z wyłączeniem pozostałych spadkobierców) własność lokali. Planowane działania nie mają na celu uzyskania korzyści podatkowych, lecz wynikają z faktycznych ustaleń poczynionych pomiędzy spadkobiercami, ułatwiających zarządzanie majątkiem oraz „porządkujących” stan posiadania składników majątku pomiędzy członkami rodziny. Wartość lokali mieszkalnych i niemieszkalnych, które ostatecznie zostaną przydzielone Wnioskodawcy w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności będzie niższa lub równa wartości wyceny udziału spadkodawcy (1/8 udziału) w majątku spadkodawcy przypadającego na Wnioskodawcę (spadkobiercę). Wartość składników majątku została zgłoszona w Urzędzie Skarbowym w ramach zgłoszenia spadku (SD-Z2).