Interpretacja indywidualna z dnia 12 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.231.2021.1.MK

Skutki podatkowe wycofania udziałów spółki z o.o. z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólnika.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 lipca 2021 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wycofania udziałów spółki z o.o. z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólnika  - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 lipca 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wycofania udziałów spółki z o.o. z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólnika.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów na terenie Polski. Wnioskodawca jest wspólnikiem w spółce jawnej (dalej jako „Spółka”). Spółka powstała w 2001 r. Spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, przychody i koszty osiągane w ramach działalności prowadzonej przez Spółkę podlegają opodatkowaniu na poziomie jej wspólników. Spółka ma dwóch wspólników - Wnioskodawcę i jego rodzonego brata (dalej jako „Wspólnicy”). Każdemu ze Wspólników przysługuje udział w zysku Spółki na poziomie 50%. Brat Wnioskodawcy (dalej jako „Brat”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów na terenie Polski. Do opodatkowania dochodów z tytułu bycia wspólnikiem w Spółce podatkiem dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawca (a także jego Brat) stosuje art. 30c ustawy PIT (19% podatek liniowy). Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych oraz dzierżawy nieruchomości. Spółka jest również właścicielem udziałów w spółce z o.o. Spółka jest właścicielem 7.564 udziałów o łącznej wartości nominalnej 3.782.000,00 zł stanowiących ok. 98,7% udziałów w spółce (dalej jako „Udziały”). Pozostałe udziały w spółce z o.o. należą do Wnioskodawcy i jego Brata, każdy ma po 50 udziałów w Spółce. Udziały zostały objęte przez Spółkę w 2009 r., w zamian za wkład niepieniężny wniesiony przez Spółkę. Obecnie Wspólnicy rozważają uporządkowanie struktury własnościowej w grupie. W związku z tym, że Spółka prowadzi działalność operacyjną, nie chcą by Spółka była również właścicielem Udziałów i w związku z tym chcą, by przeniosła posiadane przez siebie Udziały bezpośrednio na ich rzecz. Każdy ze Wspólników miałby dostać po 3.782 udziały, czyli każdy ma dostać połowę Udziałów należących do Spółki. Wspólnicy Spółki jawnej zamierzają podjąć uchwałę o wycofaniu ze Spółki majątku w postaci Udziałów. Wycofanie majątku ze Spółki nastąpi bez obniżania udziału kapitałowego. Przeniesienie własności Udziałów na rzecz Wspólników odbędzie się na podstawie uchwały wspólników o wycofaniu majątku Spółki do majątku prywatnego (nie będzie to umowa darowizny). Przeniesienie to nie będzie dokonane tytułem wypłaty zysku przez Spółkę. W związku z planowaną uchwałą żaden ze Wspólników nie będzie zobowiązany do spełnienia jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego na rzecz Spółki lub drugiego wspólnika. Wycofaniu składnika w postaci Udziałów nie będzie towarzyszyć żadne dodatkowe wynagrodzenie na rzecz któregokolwiek ze Wspólników. Przeniesienie Udziałów nastąpi - na podstawie wskazanej powyżej uchwały - w oparciu o umowę, która będzie umową nienazwaną (nie będzie stanowiła umowy darowizny) zawierającą oświadczenie Spółki o przeniesieniu nieodpłatnie na Wspólników własności Udziałów, tj. o przeniesieniu Udziałów na rzecz każdego Wspólnika w przypadającej na niego liczbie Udziałów i oświadczenie Wspólników (każdego ze Wspólników w odniesieniu do przypadających na niego Udziałów) o przyjęciu Udziałów na własne potrzeby do prywatnego majątku. Z tytułu przeniesienia Udziałów Spółka nie uzyska żadnych korzyści majątkowych z tytułu dokonania czynności przeniesienia wskazanych składników majątku. Przekazanie Udziałów nie będzie stanowiło wycofania wkładu w rozumieniu Kodeksu spółek handlowych. Po przeniesieniu Udziałów Spółka będzie kontynuowała prowadzoną przez siebie działalność gospodarczą. Wnioskodawca nie planuje likwidacji Spółki, ani wystąpienia ze Spółki.