Interpretacja indywidualna z dnia 30 sierpnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.129.2021.3.KW

Klasyfikacja do odpowiedniego źródła przychodów wynagrodzenia za nieuwolnione opcje.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 kwietnia 2021 r. (data wpływu), uzupełnionym pismem z dnia 4 sierpnia 2021 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie klasyfikacji do odpowiedniego źródła przychodów wynagrodzenia za nieuwolnione opcje – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 kwietnia 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie klasyfikacji do odpowiedniego źródła przychodów wynagrodzenia za nieuwolnione opcje. Wniosek został uzupełniony w dniu 4 sierpnia 2021 r.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

W lutym 2019 roku Wnioskodawca został zatrudniony na Umowę o pracę w firmie A sp. z o.o. funkcjonującą pod nazwą handlową B. (obecnie spółka ma nazwę B. sp z o.o.). Wraz z zatrudnieniem w powyższej firmie, Wnioskodawca dostał obietnicę otrzymania za opłatą (tzw. Execution price, którą Wnioskodawca rozumie jako Cenę Wykonania opcji) Opcji na udziały od firmy B. Ltd. (Ltd. = Limited, jak rozumie Wnioskodawca - odpowiednik polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) w Izraelu (tzw. Unvested Options).

Według informacji ze strony KRS B Ltd. z Izraela była właścicielem spółki B sp. z o.o. w Polsce od stycznia 2019 do listopada 2020. Ilość przyznanych Opcji jest zapisana w Umowie o Pracę, ponadto podpisana została dodatkowa umowa dotycząca przyznawania tych Opcji. Opcje te Wnioskodawca miał otrzymywać partiami zgodnie z określonym w umowie harmonogramem. Wtedy Opcje takie przestawały być “Unvested” i stawały się “Vested” w procesie “Vestingu”. Wnioskodawcy nie jest znane fachowe polskie określenie, ale rozumie ten mechanizm jako Uwalnianie, czyli nabycie prawa do udziałów firmy B Ltd. Od momentu “Vestingu” Wnioskodawca miał mieć określony czas na zrealizowanie takich Opcji firmy B Ltd. poprzez wniesienie opłaty Ceny Wykonania (Execution price) za każdą z Uwolnionych Opcji (Harmonogram i umowa zakładały, że Wnioskodawca będzie pracownikiem firmy przez cały czas trwania).