Interpretacja indywidualna z dnia 14 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.80.2021.1.ASY

braku możliwości uzyskania zwrotu różnicy podatku VAT

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 lutego 2021 r. (data wpływu 4 lutego 2021 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wystawienia faktury korygującej do faktury zaliczkowej, w sytuacji gdy usługa nie zostanie wykonana, a zaliczka zostanie potrącona z innymi zobowiązaniami klienta wobec Wnioskodawcy z tytułu świadczenia innych usług oraz ustalenia w którym okresie rozliczeniowym Wnioskodawca powinien ująć w ewidencji wystawioną fakturę korygującą – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 lutego 2021 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka …. …. (dalej jako Wnioskodawca lub Spółka) jest osobą prawną z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca jest spółką świadczącą usługi doradztwa podatkowego, usługi szkoleniowe i inne. Świadczone usługi dokumentuje fakturami, ewentualnie skorygowanymi poprzez faktury korekty.

Zdarzają się przypadki, że:

• Spółka wystawia na rzecz nabywcy jej usług fakturę zaliczkową, przykładowo dnia 24 lutego 2021 r., np. w sytuacji gdy planowane jest przeprowadzenie na rzecz klienta usług doradztwa podatkowego,
• 26 lutego 2021 r. otrzymuje zaliczkę,
• nie dochodzi do świadczenia usług - w opisywanym przykładzie nie dochodzi do wykonania usługi doradztwa podatkowego z przyczyn niezależnych od Wnioskodawcy,
• Spółka wystawia fakturę korygującą do faktury zaliczkowej, np. dnia 1 marca 2021 r., lecz zaliczka nie zostaje zwracana klientowi, ponieważ, zgodnie z porozumieniem między stronami, zostanie ona rozliczona z innymi (przyszłymi) zobowiązaniami klienta wobec Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług w przyszłości.