Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.840.2020.1.MM

Skutki podatkowe aportu akcji do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością objętych a zamian za aport akcji.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 listopada 2020 r. (data wpływu 30 listopada 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych aportu akcji do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (pytanie nr 1 i nr 2) – jest prawidłowe,
• skutków podatkowych zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością objętych w zamian za aport akcji (pytanie nr 3) – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 listopada 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych aportu akcji do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością objętych a zamian za aport akcji.

We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca był swego czasu udziałowcem Spółki z o.o. (zwanej dalej Sp.1). Udziały tej Sp.1 nabył odpłatnie (w trybie datio in solutum). W tym czasie, kiedy Wnioskodawca był udziałowcem tej Sp.1, to objęła ona akcje spółki akcyjnej (zwanej dalej SA). Objęcie przez Sp.1 akcji w SA nastąpiło po cenie wyższej od wartości nominalnej wyemitowanych akcji, tj. wartość nominalna nowych akcji wyemitowanych przez SA była mniejsza niż kwota faktycznie wpłacona przez Sp. 1 (w formie wkładu pieniężnego) do SA. Nadwyżka kwoty faktycznie wpłaconej do SA przez Sp.1 stanowi nadwyżkę ponad wartość nominalną dokonanego podwyższenia kapitału zakładowego SA (tzw. agio). Nadwyżka ta, zgodnie z przepisami prawa spółek handlowych, została przekazana na kapitał zapasowy SA. Wydatki na objęcie akcji SA nie zostały przez Sp.1 zaliczone do jej kosztów podatkowych, bo tego wprost zabraniał art. 16 ust. 1 pkt 8) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wydatki, jakie poniósł Wnioskodawca na nabycie udziałów w Sp.1, były wyższe od wydatków, jakie Sp.1 poniosło na objęcie akcji SA.