Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.752.2020.2.AK

Dotyczy - preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 2 grudnia 2020 r. (data wpływu 2 grudnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 26 stycznia 2021 r. (data wpływu 26 stycznia 2021 r.) na wezwanie z dnia 21 stycznia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.752.2020.1.AK o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca od 2 września 2015 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Przeważająca działalność gospodarcza (zgodnie z kodem PKD) Wnioskodawcy to działalność związana z oprogramowaniem. Stałe miejsce wykonywania działalności znajduje się w (…), przy ul. (…). Wnioskodawca wnioskuje o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z IP Box co do dochodu ze świadczenia usług w ramach poniżej wymienionej umowy: 1. Umowa z dnia 1 maja 2018 roku ze spółką A Sp. z o.o. zarejestrowana na terenie RP (zał.1). W odniesieniu do umowy stanowiącej załącznik 1 - Umowa z dnia 1 maja 2018 roku ze spółką A Sp. z o.o. Wnioskodawca świadczył i świadczy (ciągłość umowy) usługi programistyczne, osobiście bez wykorzystania pracowników i podwykonawców. Zgodnie z przedmiotem umowy Wnioskodawca zajmował się projektowaniem oraz tworzeniem kodu od podstaw wraz z prowadzeniem związanej z nim dokumentacji. Wnioskodawca realizuje kilka nowatorskich projektów. Jego obszarem działania jest tworzenie algorytmów używanych w wielu branżach. Algorytmy tworzone przez Wnioskodawcę są unikatowe oraz innowacyjne, wśród nich możemy wymienić algorytm służący do odnajdywania przedmiotów na lotnisku poprzez przetwarzanie obrazu. Algorytmy optymalizujące logistykę morską firmy produkcyjnej czy behawioralnej segmentacji klientów sklepów online. Ponadto Wnioskodawca tworzy również algorytm służący do przetwarzania tekstu wykorzystywanego w celu poszukiwania informacji w zbiorach danych. Jego działalność sięga również branży gier mobilnych gdzie tworzy innowacyjne algorytmy do przetwarzania dużych ilości danych w celu prognozowania zachowań użytkowników końcowych aplikacji mobilnej. Wszystkie projekty związane są z wykorzystaniem najnowszych technologii z zakresu ucznia maszynowego. W ramach pracy Wnioskodawca personalizuje produkty do potrzeb klientów spółki z którą ma podpisaną umowę, Wnioskodawca tworzy także własne algorytmy oraz rozwija kody wyprodukowanych programów w celu ich ulepszania. Tworzenie powyższego oprogramowania następuje z wykorzystaniem m.in. następujących języków: (…) oraz innych wykorzystuje m.in. biblioteki (…). Reasumując: Wnioskodawca na podstawie umowy B2B przenosił całość praw autorskich do wskazanego przedmiotu umowy. Przedmiot umowy - tworzone przez Wykonawcę oprogramowanie, ma indywidualny, twórczy charakter w rozumieniu ustawy o prawach autorskich. Działania Wnioskodawcy zmierzały do poprawy użyteczności, funkcjonalności oraz rozwoju oprogramowania. Oprogramowanie, które wytwarza Wnioskodawca jest tworzone od podstaw i jest ciągle rozwijane, tj. projektuje architekturę kodu. Wnioskodawca, pragnie wskazać, że dochody uzyskane na podstawie wyżej wskazanych umów były owocem pracy badawczo - rozwojowej. Praca Wnioskodawcy jest wyrazem własnej działalności o twórczym charakterze. Wnioskodawca nie korzysta z pomocy podwykonawców. Wnioskodawca tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wynagrodzenie wskazane w umowie Wnioskodawca otrzymał w zamian za pracę przy tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania dla klienta i przenoszenie praw autorskich do utworów, będących wynikiem jego działalności. Omawiane oprogramowanie było i jest tworzone, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny, zgodnie z harmonogramem, w ramach codziennej pracy. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. la ustawy o PIT. Usługi programistyczne wynikające z wyżej wymienionych umów, świadczone są przez Wnioskodawcę dla podmiotów posiadających siedzibę na terenie RP. Wnioskodawca swoje usługi świadczy w głównej mierze w sposób zdalny.