Rozliczenie zakupu elektronicznej prenumeraty serwisu internetowego INFORLEX
Rozliczanie prenumerat i subskrypcji, zwłaszcza tych wykupionych z wyprzedzeniem i obejmujących kilka lat, sprawia księgowym wiele kłopotów. Dobrym przykładem jest dwuletni dostęp do kompleksowej bazy wiedzy i systemu informacji prawnej INFORLEX na okres od 1 stycznia 2027 r. do 31 grudnia 2028 r., zafakturowany np. 18 października 2026 r. i do tego płatny w dwóch ratach. Pojawia się wtedy kilka pytań. Dlaczego jako datę sprzedaży podano 18 października 2026 r., a nie koniec okresu prenumeraty? Kiedy można odliczyć VAT? W którym roku zaliczyć wydatek do kosztów podatkowych? Jak ująć go w księgach, skoro dotyczy dwóch kolejnych lat obrotowych? Na przykładzie zakupu dwuletniej prenumeraty INFORLEX wyjaśniamy, jak w praktyce rozliczyć taki wydatek w VAT, CIT, PIT, pkpir i księgach rachunkowych.
Elektroniczna prenumerata INFORLEX – rozliczenie VAT
Dostęp do serwisu internetowego INFORLEX nie jest usługą o charakterze ciągłym, o której mowa w art. 19a ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), ponieważ strony nie ustalają dla niej okresów rozliczeniowych. Takim okresem nie jest też płatność w ratach. Organy podatkowe potwierdzają, że w takich przypadkach usługę uznaje się za wykonaną w momencie rozpoczęcia jej świadczenia, a nie zakończenia umowy. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 5 października 2016 r. (sygn. IPPP1/4512–587/16-2/KR), w której stwierdza się, że:
Wnioskodawca prawidłowo wskazał, że za moment wykonania usługi, w przypadku podpisania po raz pierwszy umowy uznać należy moment przekazania kodów aktywacyjnych. Klient uzyskuje bowiem faktyczną możliwość korzystania z aplikacji w momencie, w którym otrzymuje kody aktywacyjne. Zatem w przypadku podpisania po raz pierwszy umowy obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy, tj. w momencie przekazania kodów aktywacyjnych.
