Pod koniec sierpnia pracodawca odwołał pracownika z urlopu. Zwrócił mu koszty opłaconej wycieczki zagranicznej. Zamierza mu również wypłacić rekompensatę związaną z przymusowym powrotem do domu. Czy takie świadczenie będzie opodatkowane PIT?

Podmiot realizujący zadania własne jednostki samorządu na podstawie umów cywilnoprawnych, mimo iż nie wchodzi w skład administracji publicznej, działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT oraz nie jest objęty wyłączeniem z opodatkowania, o którym mowa w art. 15 ust. 6 tej ustawy.

Rekompensata z tytułu darmowego transportu publicznego, obliczana ryczałtowo i nieuzależniona od liczby pasażerów, nie stanowi subwencji bezpośrednio wpływającej na cenę usługi, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Spółce nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupów związanych z nieodpłatnym transportem, gdyż brak jest związku z działalnością opodatkowaną.

Rekompensata otrzymywana przez podmiot od jednostki samorządowej za prowadzenie działalności w ramach zadań publicznych, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jeśli istnieje bezpośredni związek między płatnością a świadczeniami na rzecz zleceniodawcy.

Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, świadczenie usług przez spółkę komunalną na rzecz gminy w ramach umów "in-house" stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Otrzymywana rekompensata jest podstawą opodatkowania VAT, gdyż pozostają w bezpośrednim związku z wykonywanymi świadczeniami.

Rekompensaty wypłacane wnioskodawcy nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, przez co brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z publicznym transportem zbiorowym. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi nie został wykazany. Interpretacja odwołuje się do ciężaru dowodowego wykazania związku wydatków z działalnością opodatkowaną.

Bonusy, dopłaty i rekompensaty otrzymywane od platformy stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, natomiast pobierana prowizja jest kosztem uzyskania przychodów, zgodnie z art. 14 oraz art. 22 ustawy o PIT, pod warunkiem prawidłowego ujęcia w PKPiR.

Dodatkowe przychody z platformy pośredniczącej oraz prowizje uiszczane na jej rzecz, ujmowane w zbiorczych zestawieniach, stanowią odpowiednio przychody z działalności gospodarczej oraz koszty uzyskania przychodów w świetle przepisów ustawy o PIT, pomimo braku faktur, o ile dokumentacja ta spełnia wymogi księgowe.

Rekompensata wypłacana Operatorom publicznego transportu zbiorowego przez Gminę, służąca pokryciu strat związanych ze świadczeniem tych usług, nie stanowi wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu VAT. Nie wchodzi w zakres podstawy opodatkowania w myśl art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 73 Dyrektywy 2006/112/WE.

Rekompensata przyznana decyzją Prezesa URE za przenoszenie kosztów emisji gazów cieplarnianych na ceny energii elektrycznej podlega uznaniu za przychód podatkowy, chyba że spełnia warunki bezzwrotnej dotacji z budżetu państwa, co skutkuje zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT.

Kwoty pobrane od pasażera przez spółkę w ramach rekompensaty za zniszczenie pojazdu w Alternatywie 1 nie stanowią jej wynagrodzenia, lecz nie zmniejszają podstawy opodatkowania VAT. Pobór opłat za sprzątanie w imieniu floty w Alternatywie 2 przez spółkę nie jest jej świadczeniem usługowym, a Alternatywa 3 wymaga opodatkowania i dokumentowania otrzymanych kwot przez spółkę jako usługi.

Spółka, realizując zadania powierzone przez Województwo na podstawie umowy cywilnoprawnej, działa jako podatnik VAT. Wypłacana rekompensata stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, które jest objęte opodatkowaniem VAT.

W świetle art. 15c ustawy o CIT, przy określaniu limitu kosztów finansowania dłużnego, uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe, w tym te które są zwolnione z opodatkowania, o ile wynikają z działalności podlegającej regulacji ustawy o CIT.

Żadne odpłatne świadczenie usług ani dostawa towarów związanych z obowiązkami wynikającymi z decyzji administracyjnej nakazującej zwalczanie chorób zakaźnych nie zostały uznane za czynności opodatkowane. Brak związku nabytych usług z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przekazanie środków pieniężnych przez wskazaną osobę uprawnioną do rekompensaty za nieruchomość poza granicami Polski, odpowiadające udziałowi zmarłego spadkodawcy wnioskodawcy, nie stanowi nabycia tytułem darowizny i nie podlega podatkowi od spadków i darowizn; środki te są rozliczeniem wspólnego prawa do rekompensaty.

Wniesienie wkładu pieniężnego do Spółki przez Gminę w celu podwyższenia kapitału zakładowego i objęcia udziałów nie stanowi wynagrodzenia za usługi, a jedynie dokapitalizowanie niepodlegające opodatkowaniu VAT.

Rekompensata otrzymywana przez spółkę od gminy nie stanowi podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie ma bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług ani nie stanowi wynagrodzenia za konkretną usługę. Tym samym, nie powiększa podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Kara umowna otrzymana przez Wnioskodawcę od Kontrahenta z tytułu jednostronnego wypowiedzenia umowy najmu z przyczyn leżących po stronie Kontrahenta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, oraz jest czytelnie powiązana z określonym świadczeniem wzajemnym.

Bezzwrotna pomoc publiczna, spoczywająca na płynnościowym wsparciu gospodarczym, otrzymana przez podmiot z programu rządowego, nie stanowi dotacji w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT. Środki te są kwalifikowane jako przychód i podlegają ogólnemu reżimowi podatkowemu, bez wyłączenia od opodatkowania.

Spółka komunalna, będąca odrębnym podmiotem prawnym, działając w charakterze przedsiębiorcy, zobowiązana jest do opodatkowania VAT usług świadczonych na rzecz gminy, za które otrzymuje rekompensaty jako wynagrodzenie, mimo że wykonuje zadania własne gminy.

Dodatkowe składki członkowskie, jako rekompensaty pokrywające koszty realizacji zadań własnych gmin przez związek samorządów, nie stanowią obrotu podlegającego opodatkowaniu VAT, gdyż nie mają bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług, a jedynie pokrywają koszty realizacji ogólnych zadań projektu.

Rekompensata otrzymywana przez spółkę za usługi powierzone na mocy umowy z Gminą stanowi opodatkowane wynagrodzenie podlegające VAT według stawki właściwej dla danych usług, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Rekompensaty przyznawane z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 nie stanowią dotacji zwolnionej z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, a zatem nie mogą prowadzić do wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 58 tej ustawy.