Połączenie spółek kapitałowych i osobowych zgodnie z art. 515 i 5151 ksh, przy spełnieniu wymogów art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT. Przychód wynikający z art. 12 ust. 1 pkt 8f wystąpi, gdy udział w kapitale zakładowym Spółki Przejmującej w Spółkach Przejmowanych jest poniżej 10%, chyba że przeciwnie zastrzeżono.

Połączenie spółki przejmującej ze spółkami przejmowanymi, w którym nie dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Usługi szkoleniowe z Oceny prawidłowości odstrzałów oraz Wyceny medalowej trofeów łowieckich są zwolnione z VAT, gdyż stanowią kształcenie zawodowe prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT.

W przypadku połączenia dwóch spółek opodatkowanych Estońskim CIT, Spółka Przejmująca nie traci prawa do kontynuacji opodatkowania tą formą, a po jej stronie nie powstaje dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, jeśli wartości księgowe składników nie ulegają zmianie. (art. 28l i 28m ustawy CIT)

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Bazę Klientów B i C, nabyte w celu poszerzenia działalności dystrybucyjnej, należy traktować jako wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, zaś transakcję przeniesienia praw do tych baz jako zysk z przeniesienia własności, nie podlegający opodatkowaniu u źródła w Polsce.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Połączenie spółek przeprowadzane bez przyznania nowych udziałów zgodnie z art. 515¹ § 1 KSH nie powoduje powstania przychodu dla spółki przejmującej w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółek kapitałowych, przeprowadzone bez podwyższenia kapitału zakładowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki neutralności podatkowej określone w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, z uwzględnieniem art. 514 § 1, art. 515 § 1 oraz art. 515(1) § 1, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT, o ile spełnione są przesłanki wyłączenia określone w tej ustawie, a transakcja realizowana jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

W ramach procedury połączenia odwrotnego w trybie KSH, nie dochodzi do powstania przychodu po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d, 8f Ustawy o CIT, jeśli wartość majątku przejętego równoważy się z jego wartością księgową, a nowe udziały nie są emitowane.

Przechodząc na estoński CIT, spółka przejmująca w ramach Połączenia, dokonując łączenia metodą łączenia udziałów bez emisji nowych akcji, unika powstania przychodu podlegającego klasycznym zasadom CIT. Niniejsze działanie umożliwia korzystanie z ryczałtowego opodatkowania dochodów, przy jednoczesnym stosowaniu zasad rachunkowości uwzględniających ekonomiczną treść zdarzeń.

Połączenia odwrotne przeprowadzane zgodnie z art. 492 i 515 KSH, które nie wiążą się z podwyższeniem kapitału zakładowego i spełniają przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, nie skutkują powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) nie generuje przychodu podatkowego z tytułu połączenia spółek bez przyznania udziałów, co wynika z nieodnoszenia się regulacji dotyczących dochodów i przychodów z ustawy o CIT do tego reżimu podatkowego.

Połączenie kapitałowych i osobowych spółek, gdzie spółka przejmująca posiada 100% udziałów w przejmowanych podmiotach, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8ba, 8c, 8d i 8f ustawy o CIT, z uwagi na spełnienie przesłanek wyłączeń określonych w art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f.

Połączenie przez przejęcie dwóch spółek komunalnych, w których Gmina jest jedynym wspólnikiem, bez przydzielenia nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 12 ustawy o CIT. W przypadku powstania przychodu z tytułu przekształcenia, korzysta on z podmiotowego zwolnienia podatkowego przewidzianego dla jednostek samorządu terytorialnego.

W przypadku połączenia przez przejęcie, o którym mowa w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, przy spełnieniu warunków kontynuacji wartości księgowych majątku oraz jego przyporządkowania do działalności w Polsce, nie powstaje przychód podatkowy po stronie spółki przejmującej.

W przypadku połączenia spółek przeprowadzanego na podstawie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, gdy połączenie nie wiąże się z emisją nowych udziałów, nie powstaje przychód podatkowy po stronie spółki przejmującej w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółek kapitałowych na zasadach wskazanych w Kodeksie spółek handlowych, przy zachowaniu wszelkich przesłanek sukcesji podatkowej oraz bez podwyższania kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka przejmująca jest jedynym udziałowcem przejmowanej, a wartość majątku przypisana jest do działalności w Polsce. Interpretacja organu podatkowego potwierdza zastosowanie

Wydatki na zakup i eksploatację jachtu, wykorzystywanego w testach i promocji aplikacji mobilnej, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie wykazują bezpośredniego lub wystarczająco pośredniego związku z działalnością opodatkowaną.

Połączenie przez przejęcie w ramach restrukturyzacji grupy kapitałowej, które nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie spółki przejmującej i udziałowca podmiotu przejmowanego, spełnia wymogi art. 12 ustawy CIT, jeżeli wartość rynkowa majątku jest zgodna z wartościami wynikającymi z ksiąg i przyczyną gospodarczą połączenia nie jest unikanie opodatkowania.

W opisanych okolicznościach restrukturyzacyjnych, polegających na połączeniu spółek przez przeniesienie majątku, spółka przejmująca oraz wspólnik spółki przejmowanej nie osiągną przychodu podatkowego, o ile spełnione są przepisy wyłączające określone w art. 12 ustawy o CIT, zakładające m.in. brak dążenia do unikania opodatkowania.

Połączenie spółek przez przejęcie, w którym wartość rynkowa przejmowanego majątku oraz wartość emisyjna nowych udziałów nie przewyższa wartości dla celów podatkowych i odbywa się z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu przychodu u spółki przejmującej oraz jej udziałowca.