Osoba prawna zawiązana w wyniku połączenia spółek handlowych przez zawiązanie nowej spółki, mimo sukcesji uniwersalnej określonej w art. 93 § 1 Ordynacji podatkowej, nie może obniżyć własnego dochodu o nierozliczone straty podatkowe spółek łączących się, gdyż art. 7 ust. 3 pkt 4 i ust. 4 ustawy o CIT stanowią przepis szczególny wyłączający sukcesję tych strat, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną

Połączenie spółek sióstr przeprowadzone w trybie art. 5151 § 1 KSH, bez emisji i przydziału udziałów wspólnemu udziałowcowi, jest neutralne w CIT dla spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową kontynuację wartości przejętego majątku i przypisuje go do działalności w Polsce. Brak przydziału udziałów wyłącza zarazem powstanie przychodu wspólnego udziałowca na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8ba

Przychody przedsiębiorcy z usług drogowego przewozu towarów, wykonywanych taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie, niezależnie od tego, że pojazd wykorzystywany do przewozu stanowi własność kontrahenta, a nie podatnika.

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca nie posiada udziałów w spółce przejmowanej, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT, jeżeli zachowuje ona podatkową kontynuację wyceny i przypisuje przejęty majątek do działalności w Polsce; nie powstaje też przychód z pkt 8d, gdy wartość emisyjna wydanych udziałów odpowiada co najmniej wartości

Połączenie przez przejęcie, w wyniku którego spółka przejmowana traci byt prawny, nie powoduje po jej stronie powstania przychodu podatkowego w CIT, jeżeli przepisy ustawy o CIT wiążą skutki przychodowe reorganizacji wyłącznie ze spółką przejmującą, nowo zawiązaną albo wspólnikiem. Przeniesienie całego majątku na spółkę przejmującą nie stanowi przysporzenia spółki przejmowanej.

W przypadku połączenia spółek-sióstr przez przejęcie, przeprowadzonego w trybie art. 515¹ § 1 KSH bez przyznania jedynemu wspólnikowi udziałów spółki przejmującej, po stronie tego wspólnika nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT. W konsekwencji nie zachodzi potrzeba weryfikacji przesłanek neutralności określonych w art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT.

Skuteczne zbycie wszystkich udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem eliminuje przeszkodę z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od późniejszego, deklaratoryjnego wpisu zmiany wspólnika do KRS. Historyczne połączenie nie wyłącza ryczałtu po upływie okresu 24 miesięcy, a mały podatnik w pierwszym roku estońskiego CIT spełnia kryterium zatrudnienia

Przy połączeniu odwrotnym, w którym polska spółka kapitałowa przejmuje swoją spółkę dominującą, wydanie wspólnikom spółki przejmowanej udziałów własnych spółki przejmującej nie skutkuje bieżącym opodatkowaniem przychodu z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT, jeżeli spełniono warunki z art. 24 ust. 8da, nie zachodzą wyłączenia z art. 24 ust. 8db oraz zachowana jest ciągłość wartości podatkowej udziałów

Otrzymanie przez fundację rodzinną akcji spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie spółki, której fundacja jest wspólnikiem, stanowi przejaw dozwolonego uczestnictwa w spółkach handlowych w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR. Ewentualny przychód z tego tytułu jest objęty zwolnieniem podmiotowym z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% akcji spółki przejmowanej ujawnionych w rejestrze akcjonariuszy i nie przydziela własnych akcji, nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ani 8d ustawy o CIT. Art. 12 ust. 1 pkt 8f znajduje zastosowanie, lecz przychód jest wyłączony na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f; cena nabycia nie obejmuje sankcyjnych odsetek, odszkodowań

Połączenie przez przejęcie spółek opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek nie powoduje utraty przez spółkę przejmującą prawa do tej formy opodatkowania, jeżeli podmioty przejmowane w dniu połączenia są objęte ryczałtem. Jeżeli zaś przejmowany majątek zostaje ujęty metodą łączenia udziałów bez przeszacowania i nie występuje nadwyżka jego wartości rynkowej nad wartością podatkową, nie powstaje dochód

Przydzielenie wspólnikowi spółki komandytowej, przejmowanej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nowych udziałów spółki przejmującej nie skutkuje opodatkowaniem przychodu z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT w dniu połączenia, jeżeli obie spółki są polskimi podatnikami CIT, prawa wspólnika nie pochodzą z wymiany udziałów, połączenia ani podziału, a podatkowa wartość nowych udziałów nie przewyższa

Połączenie przez przejęcie dokonane na podstawie art. 515¹ § 1 KSH, bez przyznania wspólnikowi spółki przejmowanej akcji spółki przejmującej, nie powoduje powstania po stronie tego wspólnika przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT. Jeżeli ponadto spółka przejmująca zachowuje podatkową kontynuację wartości przejętego majątku i przypisuje go działalności w Polsce, połączenie pozostaje neutralne

Połączenie odwrotne, w którym spółka przejmująca przejmuje spółkę matkę i przydziela jej wspólnikowi akcje własne nabyte w wyniku sukcesji, jest neutralne w CIT po stronie spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową wartość przejmowanych składników i przypisuje je do działalności krajowej; wartość majątku przejmowanego stanowi wówczas wartość emisyjną przydzielanych akcji, a brak udziału spółki

Połączenie przez przejęcie spółek, których wspólnicy uczestniczą we wszystkich łączących się podmiotach w identycznych proporcjach, przeprowadzone bez przyznania udziałów na podstawie art. 5151 § 1 KSH, nie powoduje powstania u spółki przejmującej przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT; przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c nie powstaje natomiast przy zachowaniu podatkowej kontynuacji wartości majątku

W połączeniu przez przejęcie wartość rynkowa majątku z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT nie może zostać pomniejszona o ogólne zobowiązania handlowe lub pożyczkowe niezwiązane bezpośrednio z przejmowanymi składnikami. Neutralność w zakresie art. 12 ust. 1 pkt 8d zachodzi wyłącznie, gdy wartość emisyjna wydanych udziałów, rozumiana zgodnie z art. 4a pkt 16a CIT, nie jest niższa od tak ustalonej

Przejęcie spółki siostrzanej w trybie bezemisyjnym nie skutkuje powstaniem przychodu u spółki przejmującej, jeżeli zachowana zostaje podatkowa kontynuacja wartości przejętych składników oraz ich przypisanie do działalności krajowej, a reorganizacja ma uzasadnienie ekonomiczne. Połączenie nie pozbawia także spółki przejmującej prawa do rozliczenia jej własnych strat, jeżeli nie powoduje zmiany podstawowej

Łódź motorowa stanowiąca własność małego podatnika, kompletna i zdatna do używania oraz wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej do odpłatnego czarteru, rejsów i organizacji wydarzeń, jest środkiem trwałym podlegającym amortyzacji. Jej nabycie sfinansowane pożyczką leasingową nie wyłącza prawa do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego z art. 22k ust. 7 ustawy o PIT, w granicach ustawowego

Wygaśnięcie w następstwie połączenia przez przejęcie wzajemnych zobowiązań pożyczkowych, w tym zobowiązań z tytułu naliczonych i niezapłaconych odsetek, wskutek konfuzji wierzyciela i dłużnika, nie skutkuje po stronie spółki przejmowanej powstaniem przychodu w CIT, gdyż nie stanowi ani umorzenia zobowiązania, ani otrzymania odsetek, ani nieodpłatnego świadczenia i nie powoduje definitywnego przysporzenia

Połączenie przez przejęcie spółek w całości kontrolowanych przez tego samego wspólnika, dokonane bez przyznania udziałów na podstawie art. 5151 § 1 KSH, nie skutkuje powstaniem przychodu spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową wartość przejmowanych składników majątku i przypisuje je do działalności prowadzonej na terytorium Polski; przepis art. 12 ust. 1 pkt 8f ustawy o CIT nie ma zastosowania

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zachowuje prawo do tej formy opodatkowania po przejęciu podmiotów rozliczających CIT na zasadach ogólnych, jeżeli podmioty przejmowane wykonają obowiązki wskazane w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie w zw. z art. 7aa ustawy o CIT. Połączenie rozliczone metodą łączenia udziałów, niewiążące się z przeszacowaniem aktywów, nie generuje dochodu z art

Połączenie przez przejęcie spółki zależnej przez jej jedynego wspólnika, przeprowadzone bez emisji udziałów, jest neutralne w CIT po stronie spółki przejmującej, jeżeli zachowana zostaje podatkowa kontynuacja wartości majątku, majątek pozostaje przypisany do działalności krajowej, a reorganizacja ma uzasadnienie ekonomiczne. Wygaśnięcie wzajemnych wierzytelności i zobowiązań wskutek konfuzji będącej