Sprzedaż nieruchomości w postępowaniu upadłościowym jako zespół składników majątkowych nie spełnia warunków dla uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w konsekwencji nie podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Brytyjski rezydent podatkowy nie podlega opodatkowaniu w Polsce z tytułu przychodu z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego, gdy umorzenie to traktowane jest jako przychód z "innych źródeł", stanowiący opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji, tj. w Wielkiej Brytanii.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Zwrot nieruchomości w ramach likwidacji spółki z o.o. w organizacji stanowi nowe nabycie, co przesuwa początek pięcioletniego terminu dla zbycia nieruchomości na dzień zwrotu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego wraz z ogłoszeniem upadłości rodzi obowiązek sporządzenia spisu z natury i opodatkowania towarów przedsiębiorstwa w spadku; obowiązek ten nie przechodzi na syndyka, gdyż nie jest on podatnikiem VAT dla masy upadłości.

Zastąpienie obowiązku przekazania nieruchomości do masy upadłości zapłatą jej równowartości nie stanowi odpłatnego zbycia nieruchomości, ale prowadzi do przysporzenia majątkowego, które jest przychodem z innych źródeł podlegającym opodatkowaniu.

Dopłaty przeznaczone na pokrycie kosztów zakończenia inwestycji budowlanej, zarządzane przez syndyka, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, jeśli są celowe i brak jest w nich definitywnego przysporzenia majątkowego.

Ogłoszenie upadłości i sądowy zakaz prowadzenia działalności nie pozbawiają statusu podatnika VAT, a sprzedaż majątku upadłego przez syndyka podlega opodatkowaniu."}

Sprzedaż przez syndyka nieruchomości w ramach postępowania upadłościowego osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż upadły nie działa w charakterze podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Po śmierci przedsiębiorcy czynności syndyka, mające na celu likwidację masy upadłości zmarłego, takie jak najem czy sprzedaż nieruchomości i ruchomości, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ brak jest podmiotu zdolnego do występowania w charakterze podatnika.

Śmierć przedsiębiorcy powoduje ustanie jego bytu prawnego jako podatnika, wskutek czego dochody uzyskane przez syndyka z masy upadłości, obejmujące najem oraz sprzedaż nieruchomości i ruchomości, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Obrót z tytułu sprzedaży użytkowania wieczystego wchodzącego w skład masy upadłości po śmierci przedsiębiorcy, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż syndyk nie przejmuje statusu podatnika po zmarłym, a upływ terminu określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy nie ma zastosowania bez podatnika.

W postępowaniu upadłościowym, przy sprzedaży akcji przez syndyka, obowiązek zapłaty podatku dochodowego i złożenia zeznania podatkowego (PIT-38) ciąży na upadłym, a nie na syndyku. Syndyk działa na rachunek upadłego, który pozostaje podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości wchodzącego w skład masy upadłości zmarłego przedsiębiorcy nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż po śmierci upadłego ustaje jego byt jako podatnika, a syndyk nie przejmuje obowiązków podatkowych podatnika.

W przypadku likwidacji masy upadłości i sprzedaży nieruchomości przez syndyka, obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji spoczywa na upadłym, nie na syndyku. Organy podatkowe uznają upadłego za podatnika, pomimo ograniczeń w zarządzie majątkiem w toku postępowania upadłościowego.

Zwrot wydatków ponoszonych przez syndyka w ramach postępowań upadłościowych stanowi integralną część wynagrodzenia za usługi opodatkowane podatkiem VAT. Wydatki te nie podlegają wyłączeniu z podstawy opodatkowania, a ich zwrot musi być udokumentowany fakturą zgodnie z regulacjami ustawy o VAT.

Nabycie zachowku przez upadłego wchodzi do masy upadłości, lecz korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia przez syndyka w terminie ustawowym. Fakt nabycia nie utrudnia zastosowania zwolnienia, mimo włączenia praw majątkowych do masy upadłości.

Syndyk masy upadłościowej dokonujący sprzedaży nieruchomości, zbudowanej na gruncie nabytym ponad pięć lat wcześniej, realizuje transakcję, która nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym.

Podmiotowość podatkowa w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za sprzedaż nieruchomości znajdującej się w masie upadłości wciąż ciąży na upadłym, mimo zarządu i sprzedaży dokonywanej przez syndyka, który jest tylko formalnym wykonawcą czynności prawnych.

Dostawa lokali mieszkalnych przez syndyka, wchodzących w skład masy upadłości, jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT ze względu na spełnienie przesłanek czasowych i brak istotnych ulepszeń. Zwolnienie obejmuje także grunty, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Administrator hipoteki nie jest zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku od odsetek za zwłokę wypłacanych obligatariuszom, które kwalifikują się jako przychody z innych źródeł, lecz musi przekazać formularz PIT-11 odpowiednim organom.

Świadczenia pieniężne otrzymane w ramach postępowania naprawczego prowadzonego przez syndyka na podstawie japońskich przepisów prawa, kwalifikowane jako odszkodowanie, stanowią przychód podatkowy w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, lecz korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy, o ile spełniają warunki określone w tym przepisie.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu z rozpoczętą, niezakończoną budową, przez syndyka masy upadłości, nie korzysta ze zwolnienia z VAT i jest traktowana jako dostawa terenu budowlanego opodatkowana podatkiem VAT.

Dostawa nieruchomości przez X Sp. z o.o. w upadłości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, gdy nieruchomości te nie są w pierwszym zasiedleniu od ponad dwóch lat, natomiast dostawa maszyn przemysłowych, objętych art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f, podlega opodatkowaniu, ponieważ powoduje utratę zwolnienia z VAT z art. 113 ust. 1.