W formule PPP, w której partner prywatny buduje i finansuje obiekt na gruncie podmiotu publicznego wyłącznie w celu jego wieloletniej eksploatacji na własne ryzyko, budowa stanowi element pomocniczy kompleksowego przedsięwzięcia, a nie odrębne odpłatne świadczenie usług. Zwrot gruntu wraz z trwale związanymi nakładami po zakończeniu eksploatacji nie jest dostawą towarów ani samodzielną usługą, wobec

Samo posiadanie przez podatnika mającego siedzibę w innym państwie członkowskim nieruchomości przeznaczonej do najmu na terytorium Polski nie kreuje stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie dysponuje w Polsce stałym zapleczem personalnym i technicznym ani porównywalną kontrolą nad zasobami podmiotów trzecich. W konsekwencji miejscem opodatkowania usług nieobjętych

Usługa prowadzenia i zarządzania PSZOK, obejmująca przyjmowanie oraz przekazywanie odpadów, ewidencję, utrzymanie infrastruktury i działania informacyjne, stanowi jednolite świadczenie kompleksowe, jeżeli czynności te są funkcjonalnie podporządkowane zbieraniu i zagospodarowaniu odpadów. Usługa sklasyfikowana przez podatnika w PKWiU 38.11.19.0 podlegała w okresie od 1 lutego do 30 czerwca 2020 r. opodatkowaniu

Przy sprzedaży przez spadkobiercę, poza działalnością gospodarczą, udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem trwale z gruntem związanym, termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia gruntu przez spadkodawcę. Data wybudowania budynku, otwarcia spadku oraz podziału nieruchomości pozostają bez wpływu na początek tego terminu.

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może kontynuować amortyzacji lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej ani zaliczać odpisów od takiego lokalu do kosztów uzyskania przychodów, choćby lokal został nabyty i wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej przewidywał bowiem wyłącznie czasowe odstępstwo od zakazu z art. 22c

Przekształcenie spółki komandytowej mającej status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi ani przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną, ani przekształcenia takiej spółki w spółkę w rozumieniu art. 9 ust. 2f i 2g ustawy o CIT. Wobec braku obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych rok podatkowy podlega kontynuacji, a spółka przekształcona

Samodzielne, systematyczne i twórcze projektowanie oraz wytwarzanie prototypowych, indywidualnie dostosowanych maszyn i komponentów, obejmujące pozyskiwanie i wykorzystywanie wiedzy, testy oraz eliminowanie niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową w formie prac rozwojowych. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych wynagrodzenia personelu zaangażowanego w takie prace

Wynagrodzenie duńskich zawodników, realizujących kontrakty sportowe i marketingowe w ramach własnej działalności gospodarczej, z wykorzystaniem własnych składników majątkowych oraz przy ponoszeniu ryzyka gospodarczego, stanowi zysk przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 7 ust. 1 umowy polsko-duńskiej, a nie dochód z osobiście wykonywanej działalności sportowca z art. 16 tej umowy. Przy braku zakładu w

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego z faktury za nabycie ciągnika wykorzystywanego wyłącznie do działalności opodatkowanej, niezależnie od finansowania zakupu środkami własnymi, pożyczką bankową lub pomocą ARiMR. Późniejsze otrzymanie dofinansowania, niewiążące się ze zmianą przeznaczenia środka trwałego, nie rodzi obowiązku korekty odliczenia.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych z zakresu administracji publicznej, jeżeli efekty inwestycji nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie niweluje braku funkcjonalnego związku nabyć z działalnością opodatkowaną

Podatnik VAT wykonujący czynności opodatkowane oraz zwolnione, który nie może bezpośrednio przyporządkować podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności, ma prawo do częściowego odliczenia tego podatku według proporcji z art. 90 ust. 2–4 ustawy o VAT. Proporcja nieprzekraczająca 2% nie wyłącza tego prawa, lecz umożliwia podatnikowi fakultatywne przyjęcie proporcji

Brak informacji w systemie informatycznym organu podatkowego co do złożonej deklaracji podatkowej nie stanowi sam w sobie wyraźnie udokumentowanej wiadomości o przestępstwie lub wykroczeniu skarbowym. Odnotowanie w systemie informatycznym organu podatkowego niezłożenia w terminie deklaracji nie wyłącza możliwości złożenia skutecznego czynnego żalu. Takie stanowisko zajął MF w odpowiedzi na pytania

Rozwiedziony rodzic może zostać uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, jeżeli faktycznie, stale i w przeważającej mierze samodzielnie wykonuje obowiązki opiekuńcze i wychowawcze, choćby formalnie orzeczono opiekę naprzemienną. Wyłączenie z art. 6 ust. 4f nie ma zastosowania, gdy opieka naprzemienna nie jest w praktyce realizowana.

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Wypłata kredytobiorcy, dokonana po kompensacie wierzytelności stron rozliczających nieważną umowę kredytu, w zakresie zwrotu uprzednio uiszczonych nienależnych świadczeń nie stanowi definitywnego przysporzenia, a zatem nie jest przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie tych świadczeń są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej

Zamiana nieruchomości przez powiat z gminą, także bez dopłat, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną na podstawie umowy cywilnoprawnej, wobec czego powiat występuje jako podatnik VAT, niezależnie od statutowego wykorzystania zbywanej działki. Dostawa niezabudowanego gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a jej

Gminie realizującej, na podstawie art. 26a ustawy o odpadach, ustawowy obowiązek usunięcia i zagospodarowania nielegalnie zgromadzonych odpadów nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na to zadanie, jeżeli nabycia nie służą czynnościom opodatkowanym VAT. Ewentualne odzyskanie kosztów od podmiotu odpowiedzialnego nie stanowi odpłatnego świadczenia usług i nie kreuje związku

Wynagrodzenie dochodzone od podmiotu korzystającego z lokalu bez tytułu prawnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli właściciel nie wyraził, także dorozumianie, zgody na korzystanie i podejmuje działania zmierzające do odzyskania nieruchomości. W takiej sytuacji należność ma charakter odszkodowawczej rekompensaty, nie zaś ekwiwalentu za usługę tolerowania określonego stanu faktycznego.

Gminie realizującej w ramach zadań publicznych projekt polegający na utworzeniu nieodpłatnej, ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani prawo do jego zwrotu, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Wydatek z przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego przez osobę trzecią nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, także gdy kredyt był zabezpieczony hipoteką na zbywanej nieruchomości, a jego spłata była konieczna do wykreślenia hipoteki i dokonania sprzedaży.

Wynagrodzenie osoby fizycznej za osobiste wykonywanie usług na rzecz zagranicznej osoby prawnej, na podstawie umowy o charakterze zlecenia niewykonywanej w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście z art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Przy braku płatnika podatnik sam wpłaca zaliczki, z tym że przychody objęte ulgą dla młodych do limitu 85

Podjęcie przez małżonka działalności gospodarczej po śmierci drugiego małżonka, nawet przy wykorzystaniu przejętego przedsiębiorstwa i kontynuowaniu jego faktycznej aktywności, nie stanowi zmiany działalności w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie powstaje zatem obowiązek kontynuowania opodatkowania według zasad ogólnych stosowanych przez zmarłego przedsiębiorcę

Gminie, działającej na podstawie umów cywilnoprawnych przy odpłatnym dostarczaniu wody oraz odbiorze i oczyszczaniu ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, przysługuje status podatnika VAT, a świadczenia te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Jeżeli infrastruktura inwestycyjna jest wykorzystywana wyłącznie do tych czynności opodatkowanych, gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego