Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących cmentarzy komunalnych do działalności gospodarczej i działalności wykonywanej poza VAT, może – na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT – zastosować indywidualny prewspółczynnik oparty na udziale liczby odpłatnych pochówków w ogólnej liczbie pochówków, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie tych wydatków do czynności

Gmina, świadcząc odpłatnie na podstawie umów cywilnoprawnych usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli infrastruktura powstała w wyniku inwestycji służy wyłącznie tym usługom i nie jest wykorzystywana na potrzeby odbiorców wewnętrznych, gminie przysługuje pełne prawo do

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania do Polski, uzyskał tu nieograniczony obowiązek podatkowy, przez wymagany okres poprzedzający zmianę rezydencji mieszkał w państwie UE i dysponuje dowodami zagranicznej rezydencji podatkowej, jest uprawniony do ulgi na powrót, mimo braku polskiego obywatelstwa lub Karty Polaka. Może rozpocząć stosowanie zwolnienia od początku roku

Jeżeli strony ustaliły jedno wynagrodzenie za kompleksową usługę świadczoną w oznaczonym rocznym okresie, bez częściowych odbiorów, rozliczeń i fakturowania, a przed końcem tego okresu nie wystawiono faktury ani nie uregulowano należności, przychód należny powstaje na podstawie art. 12 ust. 3a ustawy o CIT w dniu zakończenia okresu świadczenia usługi. Odrębne, zwrotne finansowanie pożyczkowe nie stanowi

Sprzedaż niezabudowanych działek stanowiących majątek prywatny osoby fizycznej nie podlega VAT, jeżeli sprzedająca nie podejmuje aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a przyszły nabywca, działając na podstawie pełnomocnictwa, uzyskuje decyzje i pozwolenia wyłącznie w celu realizacji własnej inwestycji. W takim przypadku nie bada się zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt

Jednostronna płatność gwarancyjna wypłacana nabywcy nieruchomości w celu skompensowania nierozliczonej zachęty czynszowej udzielonej najemcy nie podlega VAT, jeżeli nabywca nie wykonuje na rzecz gwaranta żadnego świadczenia wzajemnego, w szczególności nie zobowiązuje się do działania, zaniechania lub tolerowania określonej sytuacji. Jej otrzymanie nie stanowi sprzedaży i nie wymaga wystawienia faktury

Rekompensata przyznana przedsiębiorcy energochłonnemu na podstawie ustawy o systemie rekompensat dla sektorów i podsektorów energochłonnych, choć stanowi publicznoprawne i definitywne świadczenie finansowane ze środków państwowego funduszu celowego, nie jest dotacją w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, gdyż służy wyrównaniu kosztów działalności i nie jest przeznaczona na realizację zadania

Połączenie przez przejęcie spółek, których wspólnicy uczestniczą we wszystkich łączących się podmiotach w identycznych proporcjach, przeprowadzone bez przyznania udziałów na podstawie art. 5151 § 1 KSH, nie powoduje powstania u spółki przejmującej przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT; przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c nie powstaje natomiast przy zachowaniu podatkowej kontynuacji wartości majątku

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną do działalności gospodarczej i celów pozagospodarczych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na udziale ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków, gdy metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż wzór rozporządzeniowy

Beneficjent fundacji rodzinnej, będący fundatorem albo osobą wskazaną w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn względem więcej niż jednego fundatora, dla celów art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b) w zw. z art. 21 ust. 49 ustawy o PIT sumuje proporcje przypisane tym fundatorom. Jeżeli suma tych proporcji wynosi 100%, świadczenie fundacji korzysta w całości ze zwolnienia podatkowego.

Wynagrodzenie osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej za udzielenie licencji na znak towarowy, autorskie prawa majątkowe oraz know-how stanowi przychód z praw majątkowych, jeżeli licencjodawca nie wykonuje zorganizowanej i ciągłej działalności operacyjnej lub usługowej. Zmienna opłata licencyjna, uprawnienia kontrolne, jednorazowe wdrożenie i ograniczona aktywność wizerunkowa nie przesądzają

Przychody z kompleksowej usługi analitycznej sklasyfikowanej przez podatnika w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0, obejmującej analizę procesów biznesowych, wymogów regulacyjnych, ryzyk i kontroli wewnętrznej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy, jeżeli usługa nie odpowiada czynnościom objętym odmiennymi stawkami oraz spełnione są warunki korzystania z

Jeżeli zespół czynności wykonywanych na rzecz gminy w zakresie zieleni, czystości i porządku tworzy, z perspektywy nabywcy, jedno nierozdzielne świadczenie kompleksowe, jego stawkę VAT określa usługa nadająca całości zasadniczy charakter zgodnie z regułami PKWiU. Incydentalne prace naprawcze i konserwacyjne, jako pomocnicze wobec usług objętych załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT, podlegają tej samej

Umowa sprzedaży nieruchomości oraz udziału w nieruchomości, stanowiąca po stronie sprzedającego odpłatną dostawę towarów faktycznie opodatkowaną podatkiem od towarów i usług i niekorzystającą ze zwolnienia, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, niezależnie od generalnego objęcia umów sprzedaży zakresem art. 1 ust. 1 tej

Podmiotowi realizującemu projekt infrastruktury publicznej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na jego realizację, jeżeli efekty projektu są udostępniane nieodpłatnie mieszkańcom i turystom oraz nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Brak związku nabyć ze sprzedażą opodatkowaną wyklucza odliczenie na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jeżeli dwie faktury ustrukturyzowane dotyczą tej samej rzeczywiście wykonanej usługi, a po dokonaniu korekt faktura pierwotna odzwierciedla jej prawidłową wartość, zaś druga faktura zostaje skorygowana do zera, podatnik wykazuje podstawę opodatkowania i podatek należny tylko jednokrotnie. Druga faktura nie kreuje obowiązku zapłaty podatku w trybie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, gdy nie jest fakturą

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych odnosi się do umowy sprzedaży jako czynności cywilnoprawnej, a nie do udziału nabywanego przez pojedynczego współkupującego. Przy nabyciu lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego na współwłasność każdy kupujący musi spełniać przesłanki zwolnienia; ich niespełnienie przez jednego z nich wyłącza zwolnienie całej transakcji.

Zwolnienie z art. 9 pkt 5 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obejmuje zamianę prawa własności nieruchomości gruntowych zabudowanych wyłącznie budynkami mieszkalnymi, dokonywaną między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej. Grunt, jako przedmiot nierozerwalnie związany z budynkiem stanowiącym jego część składową, objęty jest zakresem zwolnienia wraz z substancją mieszkaniową.

Zmiana umowy spółki kapitałowej polegająca na podwyższeniu kapitału zakładowego lub wniesieniu dopłat korzysta ze zwolnienia określonego w art. 9 pkt 11 lit. d) ustawy o PCC, jeżeli spółka świadczy usługi użyteczności publicznej w zakresie zaopatrzenia ludności w wodę lub zbiorowego odprowadzania ścieków, a jednostka samorządu terytorialnego posiada w niej co najmniej połowę udziałów w chwili tej zmiany

Zbycie odziedziczonego lokalu objętego ulgą mieszkaniową, dokonane z uzasadnionej konieczności zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, nie powoduje utraty ulgi, jeżeli całość uzyskanych środków zostanie w ciągu dwóch lat przeznaczona na nabycie udziału w budynku mieszkalnym, a nabywca spełni obowiązek pięcioletniego zamieszkiwania. Nabycie udziału do majątku wspólnego małżonków jest dopuszczalne,

Odpłatne udzielenie pożyczki pieniężnej przez fundację rodzinną beneficjentowi, stanowiące usługę podlegającą VAT i zwolnioną od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC. W konsekwencji pożyczkobiorca nie jest zobowiązany ani do zapłaty PCC, ani do złożenia deklaracji PCC-3.

Jeżeli niezgłoszone nabycie spadku zostaje stwierdzone prawomocnym orzeczeniem sądu, obowiązek podatkowy powstaje na nowo z chwilą jego uprawomocnienia się na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Późniejsze deklaratoryjne postanowienie uwłaszczeniowe nie kreuje odrębnego zdarzenia podatkowego. Odnowienie obowiązku nie wymaga złożenia SD-3, wobec czego stosuje się trzyletni

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, dokonanego przed upływem pięciu lat od jego nabycia, na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed uzyskaniem tego przychodu na nabycie innego lokalu, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy PIT i uprawnia

Przeniesienie na występującego wspólnika, tytułem rozliczenia udziału kapitałowego, wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie działu najmu i zarządzania nieruchomościami, obejmującego pełny zespół składników umożliwiających samodzielne kontynuowanie tej działalności, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT