Zwrot nakładów inwestycyjnych na nieruchomość poniesionych przez osobę trzecią, dokonany w ramach umowy uznania długu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Nie stanowi bowiem żadnej z czynności enumeratywnie wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zwrot nakładów finansowych poniesionych przez partnera na nieruchomość stanowiącą wyłączną własność wnioskodawczyni, uzgodniony umownie, nie stanowi darowizny i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Nakłady poniesione przez osoby trzecie na remont użytkowanego nieodpłatnie budynku, będącego własnością innej osoby, nie powodują powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, o ile nie występuje przysporzenie majątkowe w rozumieniu nieodpłatnego świadczenia na rzecz właściciela.

Poniesione przez Spółkę Akcyjną wydatki na naprawę sieci kanalizacyjnych metodą bezwykopową należy kwalifikować jako koszty remontowe, co umożliwia bezpośrednie zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wniesienie aportem do spółki kapitałowej nieruchomości gruntowej z posadowionym budynkiem użytkowym, które nie są przedmiotem pierwszego zasiedlenia i gdzie pomiędzy tym zasiedleniem a dostawą minęło ponad dwa lata, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem braku odliczenia podatku z tytułu ulepszenia.

Zwrot nakładów inwestycyjnych na nieruchomość będącą własnością innej osoby, nieprzewidziany w zamkniętym katalogu art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile umowa zawiera warunek ich zwrotu i wyklucza charakter darowizny.

Zwrot nakładów finansowych poniesionych na nieruchomość stanowiącą własność partnerki nie stanowi darowizny ani innej czynności podlegającej podatkowi od spadków i darowizn, gdyż występuje zamiar zwrotu nakładów, co wyklucza nieodpłatny charakter przysporzenia.

Sprzedaż nakładów inwestycyjnych poniesionych na cudzej nieruchomości nie uprawnia do zaliczenia niezamortyzowanej wartości nakładów do kosztów uzyskania przychodów, a przychód podatkowy z tytułu tej sprzedaży powstaje jednorazowo w dacie jej dokonania, niezależnie od ratalnego systemu płatności czy kompensaty wierzytelności.

Obowiązek podatkowy z tytułu rękojmi do roszczenia o zwrot nakładów poniesionych na cudzym gruncie, stanowiących odpłatne świadczenie usług, powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT w momencie wykonania usługi, niezależnie od terminu zapłaty faktur VAT.

Zbycie nieruchomości I, III i IV w formie aportu do spółki jawnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, przy czym Nieruchomość III nie korzysta ze zwolnienia, będąc terenem budowlanym. Dla Nieruchomości I i IV zwolnienie przysługuje na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w dzierżawionym gruncie na rzecz dzierżawcy, na którym wybudowano budynek, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenu budowlanego, gdyż stanowi działalność gospodarczą, mimo kwalifikacji ekonomicznej budynku jako będącego pod władztwem dzierżawcy.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz dzierżawcy, będąca następstwem dzierżawy gruntu jako działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa gruntu niezabudowanego (terenu budowlanego) w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT.

Nakłady ponoszone na ulepszenie nieruchomości będącej współwłasnością nie mogą być uznane za inwestycje w obcy środek trwały, a ich amortyzacja powinna odpowiadać wysokości udziału podatnika w nieruchomości. Ponoszenie nakładów na środki własne wyklucza możliwość zaliczenia ich do inwestycji w obcych środkach trwałych.

Dostawa budynków i budowli będzie zwolniona z podatku VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata. Nabyte nieruchomości przez sprzedającego oraz inwestycje w nowe obiekty podlegają opodatkowaniu jako dostawy towarów, pod warunkiem przestrzegania formalnych procedur wyboru opodatkowania.

Odpłatne przeniesienie nakładów na cudzej nieruchomości stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT jako usługi, a nie dostawa towarów, co wyklucza zastosowanie zwolnień przewidzianych w art. 43 ustawy VAT. Wnioskodawca ma obowiązek uwzględnienia tej transakcji przy ustalaniu limitu sprzedaży wymagającego rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, który podejmuje zorganizowane działania mające na celu przekształcenie i ofertę nieruchomości do sprzedaży, nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ze względu na jej charakter działalności gospodarczej realizowanej przez podatnika jako podmiot prowadzący działalność handlową.

Odpłatna cesja praw z umowy deweloperskiej oraz poniesionych nakładów na lokale stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Sprzedaż lokali po ich wyodrębnieniu może być zwolniona z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynie minimum 2 lata. Korekta podatku naliczonego od nakładów dotyczy 10-letniego okresu korekty.

Zwrot nakładów na cudzym gruncie, amortyzowanych przez spółkę jawną, jest przychodem wspólników podlegającym opodatkowaniu. Nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest to nieodpłatne świadczenie między członkami grup podatkowych.

Zwrot nakładów poniesionych przez spółkę jawną w ramach działalności gospodarczej, zaliczanych uprzednio do kosztów uzyskania przychodu, stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zwrot ten nie kwalifikuje się jako nieodpłatne świadczenie zwolnione z opodatkowania z art. 21 ust. 1 pkt 125 Ustawy PIT, gdyż spółka jawna nie spełnia kryterium przynależności do grupy podatkowej

Dostawa działek B i C korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata. Dostawa działki A nie spełnia przesłanek zwolnienia i podlega opodatkowaniu VAT.

Dostawa budynku mieszkalnego i gruntu podlega VAT z uwagi na brak zwolnienia w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a u.p.t.u., podczas gdy dostawa budynku gospodarczego korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u. z uwagi na upływ 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, w formie sprzedaży udziału zwiększonego przez dokonane nakłady budowlane, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od okoliczności finansowania i motywacji nabywcy.

Sprzedaż działek z majątku wspólnego oraz ich wniesienie jako aport do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako że czynności związane z przygotowaniem i sprzedażą działek mają charakter działalności gospodarczej.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w ramach umowy zamiany winien być ustalony na podstawie wartości rynkowej określonej w umowie, niezależnie od rozliczeń związanych z nakładami dokonanymi przez drugą stronę transakcji.