Momentem poniesienia kosztów kwalifikowanych do wsparcia inwestycyjnego w rozumieniu przepisów o zwolnieniu z CIT jest chwila ich faktycznej zapłaty, co implikuje stosowanie metody kasowej przy ustaleniu momentu ich poniesienia.

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Zwrot nakładów z majątku wspólnego na majątek osobisty jednego z małżonków, ujęty w ugodzie mediacyjnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jako że taki tytuł nabycia nie figuruje w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.

Zwrot nakładów poniesionych przez wnioskodawcę na nieruchomości byłego partnera, ustalony w formie ugody, nie stanowi darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie przewiduje nieodpłatnego przysporzenia majątkowego.

Sprzedaż nieruchomości na rzecz dzierżawcy stanowi odpłatną dostawę towarów wyłącznie w części obejmującej grunt i budynek wybudowany przez sprzedawcę, z podstawą opodatkowania określoną na poziomie wartości tych elementów. Dzierżawca ma prawo do odliczenia VAT przy wybraniu opodatkowania transakcji.

Podatnik może obniżyć podatek należny, jeśli spełnione są przesłanki pozytywne i brak jest negatywnych. Partycypacja w kosztach budowy drogi jest wynagrodzeniem za zwolnienie z obowiązku, co nie stanowi nieodpłatnego świadczenia. Nie zaistniał obowiązek wykazania podatku należnego od przekazania nakładów, ponieważ nie doszło do rzeczywistego przekazania należności. Stanowisko w zakresie pierwszej kwestii

Nabycie przez spółkę jawną nieruchomości w trybie art. 231 Kodeksu cywilnego nie generuje przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnych ani częściowo odpłatnych świadczeń po stronie wspólniczki spółki, ponieważ wynagrodzenie dotyczy wyłącznie gruntu bez wartości nakładów poniesionych przez spółkę.

Nabycie przez spółkę jawną nieruchomości gminnych za wynagrodzeniem odpowiadającym wartości gruntu, według art. 231 §2 KC, nie generuje przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń dla wspólnika, o ile nieruchomości te były przedmiotem znaczących nakładów inwestycyjnych ze strony spółki.

W przypadku darowizny nieruchomości, podstawę opodatkowania stanowi wartość gruntu oraz budynków na nim posadowionych, a przy ustalaniu czystej wartości należy uwzględnić tylko nakłady poniesione przez obdarowanego; darowizny udziałów przez kilku darczyńców są opodatkowane odrębnie.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust

W przypadku planowanej sprzedaży nieruchomości objętej zwolnieniem VAT, wydatki modernizacyjne o wartości przekraczającej 15 000 zł podlegają 10-letniemu okresowi korekty podatku VAT, zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, traktowane jako odrębny środek trwały. Korekty dla wydatków remontowych są jednorazowe, o ile zmiana przeznaczenia nastąpi w ciągu 12 miesięcy od użycia.

Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości można zaliczyć nakłady, które zwiększyły wartość tej nieruchomości, poczynione w trakcie jej posiadania przez podatnika, udokumentowane fakturami VAT, niezależnie od momentu zapłaty.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości przez Wnioskodawcę nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Transakcja nie odpowiada przesłankom wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem stanowi dostawę towarów i może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, z prawem do rezygnacji z tego zwolnienia na warunkach

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz spółki z o.o. przez wnioskodawcę jest opodatkowana podatkiem VAT. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, gdyż nieruchomość była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej poprzez dzierżawę generującą przychody, co wyklucza uznanie transakcji za zbycie majątku osobistego. Grunt ten kwalifikuje się jako teren budowlany, co uniemożliwia zastosowanie zwolnień

Wniesienie aportem wierzytelności z tytułu poniesionych nakładów inwestycyjnych przez JST do Spółki prawa handlowego nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT. Natomiast aport środka trwałego jako odpłatna dostawa towarów podlega opodatkowaniu VAT.

Kwota uzyskana z odpłatnego zbycia nakładów w ramach rozwiązania umowy dzierżawy powinna być uwzględniona w kalkulacji prewspółczynnika VAT, jako że nie stanowi obrotu ze sprzedaży środków trwałych używanych przez podatnika. Fundacja ma prawo do korekty prewspółczynnika i VAT naliczonego za rok 2024.

Podstawą opodatkowania VAT przy sprzedaży gruntów na rzecz Dzierżawcy lub osoby trzeciej jest wyłącznie cena należna za grunty, pomniejszona o kwotę podatku należnego, bez uwzględniania wartości nakładów. Sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż dotyczy terenu budowlanego.

Nabycie nieruchomości przez dotychczasowego dzierżawcę bez rozliczenia dokonanych nakładów nie skutkuje powstaniem nieodpłatnego przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT. Dzierżawca zachowuje prawo do kontynuowania amortyzacji, a przychodem sprzedającego jest cena sprzedaży nieuwzględniająca nakładów.

Nabycie udziału przez wnioskodawcę poprzez zniesienie współwłasności nieruchomości, wraz z przejęciem długu oraz spłatą współwłaściciela, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o PIT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki inwestycyjne nieujęte uprzednio w dokumentacji PSI mogą być uznane za kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną w formie zwolnienia z CIT, o ile spełniają warunki związane z realizacją nowej inwestycji określonej przez art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT i Rozporządzenie WNI.

Sprzedaż zabudowanych działek gruntowych w trybie egzekucji dokonanej przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż grunt jest zabudowany budynkami, które nie są własnością dłużnika, a transakcja ta nie spełnia wymogów zwolnienia z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Zwolnienie od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 stosuje się do nauczania języków obcych Fundacji, a zwrot nakładów jako odpłatne świadczenie usług podlega VAT; nieodpłatne udostępnianie nieruchomości w ramach działalności statutowej nie podlega VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z nakładami, która była użyczona spółce jawnej i nie była jej środkiem trwałym, nie generuje przychodu do opodatkowania zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli od jej nabycia minęło pięć lat.