Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych wiązanych z prowadzoną działalnością, o ile diety te nie przekraczają limitów określonych dla pracowników w rozporządzeniach Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

Usługi medyczne świadczone przez podmiot leczniczy w zakresie medycyny pracy, w tym badania profilaktyczne, diagnostyczne oraz kierowców i wysokościowe, realizowane na zlecenie pracodawców, korzystają z podatkowego zwolnienia VAT jako usługi służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu i poprawie zdrowia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Ryczałt za nocleg w podróży służbowej krajowej, odbierany poza określonymi godzinami nocnymi, nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT, co nakłada na pracodawcę obowiązek poboru zaliczki na PIT.

Wartość diet za czas podróży służbowych, związanych z działalnością gospodarczą, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie przekracza limitów przysługujących pracownikom, mimo zmian w przepisach dotyczących czasu pracy kierowców.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, o ile nie przekraczają one wysokości diet przysługujących pracownikom, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

Płatnik nie może odliczyć składek na ubezpieczenia społeczne naliczonych od przychodów zwolnionych z podatku, tj. tzw. wirtualnych diet kierowców międzynarodowych, które korzystają z ulgi podatkowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 23d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko płatnika jest nieprawidłowe; od 19 sierpnia 2023 r. nie można stosować ulgi 30% diety do wynagrodzenia kierowców międzynarodowych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23d ustawy CIT, lecz należy uwzględniać kwotę równoważną 20 euro za każdy dzień pobytu za granicą.

Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz kierowców międzynarodowych z tytułu diet i ryczałtów za noclegi, choć nie stanowią podróży służbowych, mogą być kosztami uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli są ponoszone w związku z działalnością gospodarczą i mają na celu uzyskanie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, do wysokości przysługującej pracownikom, jeżeli wyjazd jest bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Diety wirtualne dla kierowców międzynarodowych są zwolnione z podatku, jednak nie wpływają na odliczenie składek społecznych, które powinny być obliczane od dochodu niezwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ryczałty za noclegi nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu, obejmującego podróże międzynarodowe. Koszt uzyskania przychodów może stanowić jedynie faktyczny wydatek, właściwie udokumentowany i uzasadniony celowo.

Wydatki z tytułu diet za czas podróży służbowej, nieprzekraczające limitów przypadających pracownikom, mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów prowadzonej działalności, natomiast ryczałty za noclegi nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej przedsiębiorcy.

Ryczałty za noclegi przedsiębiorcy w kabinie pojazdu ciężarowego, niewynikające z dokumentów księgowych, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie art. 22 ust. 1 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadczący usługi transportowe, uprawniony jest do zaliczania diet za podróże służbowe do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że nie przekraczają one wysokości diet przysługujących pracownikom.

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie transportu może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, pod warunkiem ich związku z działalnością gospodarczą i spełnienia limitów określonych w przepisach dotyczących podróży służbowych dla pracowników.

Podróże służbowe osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą mogą stanowić podstawę do zaliczenia diet do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem iż wysokość diet nie przekracza limitów przysługujących pracownikom, a wyjazdy te mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Brak obowiązków płatnika z tytułu wyleasingowania kierowców do spółki duńskiej.

Osiągane przez Wnioskodawcę przychody z tytułu świadczenia usług kierowania pojazdem ciężarowym o ładowności powyżej 2 ton, służącym do przewozu ładunków, mogą być opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy.

Diety związane z podróżami służbowymi wspólników spółki jawnej mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach spółki, nieprzekraczające limitu określonego dla diet pracowniczych, o ile spełniają przesłanki art. 22 ustawy o PIT. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów diet kierowców będących wspólnikami spółki jawnej.

Diety z tytułu podróży służbowych wspólników spółki jawnej wykonujących usługi transportowe mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, proporcjonalnie do udziału w zyskach spółki, o ile spełniają limity określone dla pracowników i art. 22 ust. 1 ustawy PIT. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów diet kierowców będących wspólnikami w spółce jawnej.

Opodatkowanie zagranicznych diet i zastosowanie zwolnienia przedmiotowego.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, wykonując zawód kierowcy w transporcie międzynarodowym, o ile diety te nie przekraczają kwot należnych pracownikom na podstawie odpowiednich przepisów. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych świadcząc osobiście usługi transportowe

Świadczone usługi w ramach umowy z Sp. z o.o. nie są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy.

Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla usług kierowania pojazdem ciężarowym o ładowności powyżej 2 ton służącym do przewozu ładunków.