Dywidenda otrzymana od zagranicznej jednostki kontrolowanej po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-CFC za rok, którego dotyczy dochód tej jednostki, nie stanowi kwoty „uwzględnionej w podstawie opodatkowania” w rozumieniu art. 30f ust. 5 pkt 1 ustawy o PIT i nie może zostać odliczona w korekcie tego zeznania. Może ona podlegać odliczeniu w PIT-CFC za rok jej otrzymania, a następnie obniżać podstawę

Jeżeli wypłata dywidendy z zysków z lat ubiegłych, zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki, następuje na rzecz udziałowców spełniających łącznie warunki określone w art. 22 ust. 4–4d ustawy o CIT, przychód z tej dywidendy korzysta ze zwolnienia podatkowego. Wypłacająca spółka nie jest wówczas obowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Dywidendy krajowe i zagraniczne, stanowiące przychody z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od tego, czy podlegają opodatkowaniu, zwolnieniu, czy mechanizmowi odliczenia podatku zagranicznego, nie są uwzględniane ani w liczniku, ani w mianowniku proporcji określonej w art. 15 ust. 2, 2a i 2b ustawy o CIT, gdyż do tych przychodów nie przypisuje się kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli uchwała o podziale zysku, podjęta w roku, w którym podatnik ryczałtu od dochodów spółek nie ma statusu małego podatnika, obejmuje zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacone w poprzednim roku, ostateczny ryczałt od zysku objętego uchwałą ustala się według stawki właściwej w roku podjęcia uchwały; podatek zapłacony od zaliczek podlega jedynie odliczeniu, stosownie do art. 28p ust. 3

W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności o wypłatę niewypłaconych zysków, uprzednio należnych wspólnikowi spółki jawnej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie wierzytelności jako prawa majątkowego podlega bowiem podatkowi od spadków i darowizn, a realizacja tego prawa jest wyłącznie etapem jego wykonania

Jeżeli bezpośredni odbiorca dywidendy pełni wyłącznie funkcję pośrednika, a trwała korzyść ekonomiczna przypada jego wspólnikom będącym osobami fizycznymi, płatnik nie może zastosować zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT do tej części świadczenia. Dla potrzeb limitu 2 000 000 zł, określonego w art. 26 ust. 2e ustawy o CIT, należność przypisuje się natomiast odrębnie każdemu faktycznemu podatnikowi

Przy ocenie przesłanki nieruchomościowej z art. 13 ust. 3a UPO PL–NL wartość nieruchomości posiadanych pośrednio przez spółki zależne zwiększa licznik kalkulacji, odpowiednio do udziału w tych spółkach, natomiast mianownik stanowi wyłącznie wartość bilansowa wszystkich aktywów spółki, której udziały lub akcje są przenoszone. Dywidenda niepieniężna otrzymana od zagranicznej spółki nie stanowi dla jej

Płatnik może zastosować wynikające z UPO zwolnienie lub preferencyjną stawkę WHT także wtedy, gdy certyfikat rezydencji uzyska po wypłacie, jeżeli dokument potwierdza rezydencję odbiorcy w dniu płatności. Okres ważności niemieckiego certyfikatu wyznacza poświadczenie organu w części II, a przy usługach niematerialnych traktowanych jako zyski przedsiębiorstwa nie bada się statusu rzeczywistego właściciela

Późniejsza wypłata przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, kwot stanowiących uprzednio opodatkowane zyski spółki jawnej, które przed przekształceniem zostały skutecznie podzielone i przekształcone w zobowiązanie wobec wspólników, jest spłatą tego zobowiązania, a nie wypłatą zysku osoby prawnej; nie powoduje zatem powstania przychodu z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT ani obowiązku

Dywidenda należna akcjonariuszowi, obligatoryjnie reinwestowana w ramach programu w nabycie dodatkowych akcji, jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskanym w chwili jej przekazania na te akcje. Brak wypłaty gotówkowej i brak wyboru formy świadczenia nie uzasadniają przesunięcia opodatkowania na moment późniejszego zbycia akcji.

Wypłata wspólnikowi spółki z o.o. zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, która na podstawie art. 195 § 11 KSH może podlegać zwrotowi, nie stanowi definitywnego przysporzenia ani przychodu z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Spółka nie jest zatem obowiązana jako płatnik do poboru 19% zryczałtowanego podatku w dacie wypłaty zaliczki

Wypłata wspólnikowi, w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy podlega – na podstawie art. 28m ust. 2 w związku z art. 28m ust. 1 pkt 1 ustawy CIT – opodatkowaniu jako dochód z tytułu podzielonego zysku, a ryczałt od niej jest płatny w terminie określonym w art. 28t ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

Wypłata dywidendy przez spółkę kapitałową na rzecz fundacji rodzinnej korzystającej ze zwolnienia podmiotowego z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT nie rodzi obowiązku poboru przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego, jeżeli przychód z dywidendy wynika z uczestnictwa fundacji w spółce, stanowiącego działalność dopuszczalną na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej.

Podatek dochodowy zapłacony przez estońską spółkę w związku z dystrybucją zysku nie stanowi podatku płaconego przez polskiego rezydenta podatkowego, co uniemożliwia jego odliczenie od podatku dochodowego należnego w Polsce. Mechanizm unikania podwójnego opodatkowania odnosi się jedynie do podatków faktycznie zapłaconych od dochodu osiągniętego przez podatnika.

Polski rezydent uzyskujący dywidendę od spółki białoruskiej może, na podstawie art. 30a ust. 9 ustawy o PIT, odliczyć podatek zapłacony na Białorusi tylko w granicach stawki przewidzianej w art. 10 Umowy polsko-białoruskiej, tj. 10% dywidendy brutto przy udziale przekraczającym 30%; podatku zapłaconego ponad tę stawkę, w tym dopłaty ustalonej w rozliczeniu rocznym, nie odlicza się w PIT-38.

Jeżeli polski rezydent podatkowy jest rzeczywistym beneficjentem trustu prawa Liechtensteinu, a powiernik posiada aktywa wyłącznie formalnie i zarządza nimi na jego rzecz, przychody uzyskiwane przez trust przypisuje się bezpośrednio beneficjentowi. Dywidenda wypłacona na rachunek trustu stanowi przychód beneficjenta z kapitałów pieniężnych, natomiast jej późniejsze przekazanie przez powiernika nie

Spółka działająca jako płatnik ma prawo zastosować zwolnienie z poboru podatku u źródła od dywidendy zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, przy wykorzystaniu koncepcji "Look-Through Approach", jeśli rzeczywisty właściciel jest podatnikiem UE spełniającym wszystkie wymogi ustawowe i podatkowe.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozstrzygnął, iż uzyskiwane przychody z dywidend oraz zbycie udziałów/akcji pozostają związane z działalnością gospodarczą podatnika, z tym że dla przychodów z dywidend nie jest wymagane uwzględnianie ich w kalkulacji proporcji odliczenia VAT. Natomiast przychody ze zbycia udziałów/akcji powinny być uwzględnione w tej kalkulacji.

Wypłata zaliczek na poczet dywidendy z zysku, osiągniętego w okresie ryczałtowego opodatkowania spółki, podlega 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu, pomniejszonemu o część ryczałtu należnego od dochodu z zysku podzielonego. Spółka działa jako płatnik tego podatku.

Wypłata dywidendy rzeczowej przez spółkę na rzecz fundacji rodzinnej generuje przychód po stronie spółki na podstawie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT, jednak spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego na rzecz fundacji rodzinnej, z uwagi na jej zwolnienie podatkowe.

W świetle art. 15c ustawy o CIT, przy określaniu limitu kosztów finansowania dłużnego, uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe, w tym te które są zwolnione z opodatkowania, o ile wynikają z działalności podlegającej regulacji ustawy o CIT.

Zwroty środków otrzymywane od wspólnika na pokrycie zapłaconych przez spółkę podatków i odsetek za zwłokę nie stanowią przychodu podatkowego dla spółki w świetle art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT, ponieważ nie powiększają definitywnie jej aktywów.

Przychody i koszty związane ze świadczeniami otrzymanymi przez spółkę przed wyborem opodatkowania ryczałtem, podlegają wstępnej korekcie według art. 7aa ustawy o PDOP, o ile występuje różnica czasowa lub nie zostały wcześniej ujęte podatkowo. Umorzone subwencje nie podlegają tej korekcie przy braku różnic czasowych.