Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie słusznie uchylił decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z uwagi na brak dostatecznych podstaw do instrumentalnego wszczęcia postępowania karno-skarbowego, które miało za cel wydłużenie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Artykuł 70 § 6 pkt 1 Ordynacji Podatkowej wymaga od organu podatkowego wyjaśnienia zasadności wszczęcia postępowania karnego skarbowego. WSA trafnie dopatrzył się instrumentalności wszczęcia postępowania, co mogło skutkować przedłużeniem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zwalnianie z podatku od nieruchomości infrastruktury kolejowej na gruncie art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a u.p.o.l. nie jest formą selektywnej pomocy państwowej według art. 107 TFUE, co wyklucza konieczność jego notyfikacji jako niedozwolonej pomocy publicznej.

Zwolnienie z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej nie stanowi selektywnej pomocy publicznej w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE, nie wymaga notyfikacji i jest zgodne z prawem UE.

Naczelny Sąd Administracyjny, sygn. akt I FSK 123/25: Skarga kasacyjna wniesiona przez Dyrektora IAS w Łodzi została oddalona z powodu braku wystarczającego materiału dowodowego, który mógłby legalnie uzasadnić decyzję podatkową dot. zakwestionowanych transakcji VAT spółki A. sp. z o.o.

Udzielenie ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym, wymagającej zgodności z prawem unijnym jako forma pomocy publicznej, podlega ocenie zgodnie z przepisami obowiązującymi w chwili orzekania, co wyklucza zastosowanie takiej ulgi bez notyfikacji Komisji Europejskiej, jeśli jej przepisy nie stanowią programu pomocowego.

Ulga inwestycyjna w podatku rolnym dla dużych przedsiębiorstw, niespełniająca warunków pomocy de minimis ani niezgłoszona jako pomoc indywidualna, nie jest dopuszczalna w świetle prawa Unii Europejskiej i krajowych regulacji pomocy publicznej.

Podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych fakturami, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. Należy wykazać konkretną operację gospodarczą oraz jej należyte udokumentowanie, aby uznać wydatek za koszt uzyskania przychodów.

Faktury, które nie dokumentują rzeczywistych transakcji z podmiotami wskazanymi jako ich wystawcy, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku na podstawie nierzetelnych faktur.

Od otrzymanego przez spółkę odszkodowania za ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości, służącego kontynuacji inwestycji drogowej, jest należny podatek VAT, gdyż świadczenie to stanowi wynagrodzenie za usługę w rozumieniu ustawy o VAT.

W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych z tytułu VAT od importu towarów, konieczne jest pełne zbadanie przesłanek do zastosowania przerwy w naliczaniu odsetek za zwłokę określonych w art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej. WSA musi ponownie rozpoznać skargę, uwzględniając wszystkie podniesione zarzuty.

Decyzja organu podatkowego wyższego stopnia, uchylająca decyzję organu pierwszej instancji bez wykazania konieczności całościowego lub znacznego postępowania dowodowego, narusza art. 233 § 2 O.p. i jest niezgodna z obowiązującym prawem.

Zwolnienie przewidziane w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych dla infrastruktury kolejowej nie stanowi formy selektywnej pomocy publicznej w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE, i tym samym nie wymaga notyfikacji jako pomoc państwa.

Naczelny Sąd Administracyjny stwierdza, że skuteczne doręczenie decyzji podatkowej pełnomocnikowi, działającemu na podstawie pełnomocnictwa obejmującego całe postępowanie, uzasadnia stwierdzenie uchybienia terminu do złożenia odwołania. Skarga kasacyjna zostaje oddalona.

Grunty podlegające rekultywacji po działalności wydobywczej oraz budowle związane z tą działalnością podlegają opodatkowaniu jako związane z działalnością gospodarczą, niezależnie od zmian wynikających z orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego dotyczącego definicji budowli.

Wydatki na nabycie udziałów dla celów pomniejszenia przychodu ze sprzedaży praw w spółce komandytowej są określone na podstawie wartości bilansowej spółki z o.o. z momentu jej przekształcenia w spółkę komandytową.

Koszt uzyskania przychodu ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej przekształconej z spółki z o.o. to wartość bilansowa spółki z o.o. z dnia ustania jej bytu. Nie umniejsza się przychodu o wartość wycofanej części wkładu.

W sytuacji, gdy faktura nie odzwierciedla rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, nie może ona stanowić podstawy do zaliczenia wydatków wynikających z niej do kosztów uzyskania przychodów. Brak rzetelności faktury wyłącza możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Instrumentalne wszczęcie postępowania karnego skarbowego, nieprowadzące do realizacji jego celów, nie powoduje zawieszenia przedawnienia podatkowego (art. 70 § 6 pkt 1 O.p.).

Ulga inwestycyjna w podatku rolnym stanowi pomoc publiczną, której udzielenie na rzecz dużych przedsiębiorstw bez notyfikacji Komisji Europejskiej jest niedopuszczalne. Przepisy obowiązujące w momencie orzekania stosuje się dla oceny jej dopuszczalności, wykluczając wsteczne działanie prawa.

Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że grunty objęte rekultywacją po zakończeniu działalności wydobywczej są nadal związane z działalnością gospodarczą, co uzasadnia ich opodatkowanie najwyższą stawką podatku od nieruchomości.

Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie ulega zawieszeniu bez skutecznego i odpowiedniego zawiadomienia podatnika o wszczęciu postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe związane z danym zobowiązaniem podatkowym.

Sąd uznał, że organy podatkowe powinny weryfikować faktyczne zamierzenia podatnika w zakresie przypisania składników majątkowych do działalności gospodarczej, nawet jeśli podatnik formalnie deklaruje odmiennie.

Wydatki ponoszone przez podatnika związane z błędami systemowymi i ludzkimi, wynikające z ryzyka działalności gospodarczej, nie kwalifikują się do uznania za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.