Naczelny Sąd Administracyjny stwierdza, że skuteczne doręczenie decyzji podatkowej pełnomocnikowi, działającemu na podstawie pełnomocnictwa obejmującego całe postępowanie, uzasadnia stwierdzenie uchybienia terminu do złożenia odwołania. Skarga kasacyjna zostaje oddalona.

Grunty podlegające rekultywacji po działalności wydobywczej oraz budowle związane z tą działalnością podlegają opodatkowaniu jako związane z działalnością gospodarczą, niezależnie od zmian wynikających z orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego dotyczącego definicji budowli.

Wydatki na nabycie udziałów dla celów pomniejszenia przychodu ze sprzedaży praw w spółce komandytowej są określone na podstawie wartości bilansowej spółki z o.o. z momentu jej przekształcenia w spółkę komandytową.

Koszt uzyskania przychodu ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej przekształconej z spółki z o.o. to wartość bilansowa spółki z o.o. z dnia ustania jej bytu. Nie umniejsza się przychodu o wartość wycofanej części wkładu.

W sytuacji, gdy faktura nie odzwierciedla rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, nie może ona stanowić podstawy do zaliczenia wydatków wynikających z niej do kosztów uzyskania przychodów. Brak rzetelności faktury wyłącza możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Od otrzymanego przez spółkę odszkodowania za ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości, służącego kontynuacji inwestycji drogowej, jest należny podatek VAT, gdyż świadczenie to stanowi wynagrodzenie za usługę w rozumieniu ustawy o VAT.

Ulga inwestycyjna w podatku rolnym stanowi pomoc publiczną, której udzielenie na rzecz dużych przedsiębiorstw bez notyfikacji Komisji Europejskiej jest niedopuszczalne. Przepisy obowiązujące w momencie orzekania stosuje się dla oceny jej dopuszczalności, wykluczając wsteczne działanie prawa.

Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że grunty objęte rekultywacją po zakończeniu działalności wydobywczej są nadal związane z działalnością gospodarczą, co uzasadnia ich opodatkowanie najwyższą stawką podatku od nieruchomości.

Wydatki ponoszone przez podatnika związane z błędami systemowymi i ludzkimi, wynikające z ryzyka działalności gospodarczej, nie kwalifikują się do uznania za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie ulega zawieszeniu bez skutecznego i odpowiedniego zawiadomienia podatnika o wszczęciu postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe związane z danym zobowiązaniem podatkowym.

Sąd uznał, że organy podatkowe powinny weryfikować faktyczne zamierzenia podatnika w zakresie przypisania składników majątkowych do działalności gospodarczej, nawet jeśli podatnik formalnie deklaruje odmiennie.

Instrumentalne wszczęcie postępowania karnego skarbowego, nieprowadzące do realizacji jego celów, nie powoduje zawieszenia przedawnienia podatkowego (art. 70 § 6 pkt 1 O.p.).

Oddalenie skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Olsztynie przez Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza konieczność badania instrumentalności postępowania karnego skarbowego, w przypadku podejrzenia jego wszczęcia w celu przedłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z końcem roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności. Zawieszenie terminu na podstawie art. 15zzr ustawy COVID nie dotyczy zobowiązań podatkowych, a postępowanie po upływie terminu przedawnienia podlega umorzeniu.

Grunty po zlikwidowanej linii kolejowej, jako składnik majątkowy przedsiębiorstwa i ujęte w ewidencji środków trwałych, mogą być uznane za związane z działalnością gospodarczą, co uzasadnia stosowanie wyższej stawki podatku od nieruchomości. Likwidacja fizyczna linii kolejowej nie oznacza utraty związku z działalnością gospodarczą.

Zwolnienie z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej, udostępnianej przewoźnikom kolejowym, nie stanowi selektywnej pomocy publicznej i nie narusza art. 107 ust. 1 TFUE, zatem nie wymaga notyfikacji Komisji Europejskiej.

Podatnik, który nienależnie zapłacił podatek VAT, ma prawo do zwrotu nadpłaty według art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, bez konieczności wykazania poniesienia uszczerbku majątkowego.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi przychodu z udziału w zyskach osób prawnych i nie podlega ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej przewidziane w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie stanowi selektywnej pomocy publicznej w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE i nie wymaga notyfikacji Komisji Europejskiej.

Grunty po zlikwidowanej linii kolejowej, które są w posiadaniu przedsiębiorcy, będące częścią jego majątku, są związane z działalnością gospodarczą, jeśli istnieje możliwość ich faktycznego lub potencjalnego wykorzystania w tejże działalności.

Członek zarządu spółki kapitałowej ponosi odpowiedzialność za jej zaległości podatkowe, jeżeli zobowiązania te powstały w czasie pełnienia przez niego funkcji i egzekucja wobec spółki okazała się bezskuteczna, a nie wykaże on, że złożono we właściwym czasie wniosek o ogłoszenie upadłości lub że niezgłoszenie tego wniosku nastąpiło bez jego winy.

Grunty po zlikwidowanej linii kolejowej mogą być opodatkowane jako związane z działalnością gospodarczą, gdy ich posiadanie oraz potencjalne wykorzystanie gospodarcze są wykazane. Opodatkowanie nie wymaga fizycznego wykorzystywania do działalności, wystarczające jest ich faktyczne lub potencjalne zaangażowanie w działalność przedsiębiorstwa.

Dla wykazania przesłanki egzoneracyjnej w rozumieniu art. 116 § 1 pkt 1 lit. a Ordynacji podatkowej istotne jest złożenie we właściwym czasie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki, a nie skuteczność tego wniosku ani faktyczne ogłoszenie upadłości przez sąd.

Polski płatnik jest zobowiązany do stosowania się do treści art. 11 ust. 1 i ust. 2 Konwencji polsko-szwedzkiej na podstawie wersji angielskiej, co determinuje obowiązek uwzględnienia statusu rzeczywistego beneficjenta odsetek przy rozstrzyganiu o zwolnieniu z podatku.